AB

					F Tran			sf
				D
		Y	P						or	e
B	Y								m
								buy		r
										2
										0
							to			.
						here
				Click
w										m
		w		w.					o
								.
					A BBYY				c

2.4. Риски кредитора и пути их снижения

2.4.1. Система управления кредитным риском в российских банках

AB

					F Tran			sf
				D
		Y	P						or	e
B	Y								m
								buy		r
										2
										0
							to			.
						here
				Click
w										m
		w		w.					o
								.
					A B BYY				c

Т а б л и ц а 4

Система управления кредитным риском в российских банках13

Способ управления			Процедуры управления кредитным риском
кредитным риском
Соблюдение	принципа	адекватностиВ соответствии с нормативом 1Н собственные средства (капитал)		банка должен
собственных	средств (капитала) банка		составлять	не
величине принимаемых кредитных рис-			10–11% от величины его активов, взвешенных с учетом риска (т. е. пересчитанных
ков			на коэффициент риска)14
Диверсификация ссудного портфеля			Соблюдение предельных величин кредитных рисков(экономических нормативов,
			установленных ЦБ)
			Соблюдение правила диверсификации ссудного портфеля, т. е. выдача кредитов
			широкому кругу разнообразных заемщиков из различных отраслей экономики
Предварительное изучение заемщика			Изучение кредитной истории, финансового состояния деловой репутации заемщика
			и другой доступной информации
Материальная	компенсация	кредитного Реализация залоговых прав банком
риска			Погашение кредита за счет средств поручителей, гарантов
			Включение премии за риск в цену кредита (процент по ссуде)
Сглаживание влияния потерь от списа-			Создание резерва на возможные потери по ссудам, за счет которого происходит
ния безнадежных ссуд на		финансовыйпостепенное списание ссуды на расходы банка по мере ухудшения ее качества
результат банка

Положение банка России № 254-П устанавливает порядок оценки кредитного риска и параметры резерва

15

на возможные потери по ссудам . Наряду со степень риска и качеством обеспечения при создании РВПС должно учитываться финансовое положение организации.

Т а б л и ц а 5

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга16

	Обслуживание долга /	Хорошее	Среднее	Плохое
	финансовое положение
		Стандартные	Нестандартные	Сомнительные (3 катего-
	Хорошее	(1 категория	( 2 категория	рия качества)
		качества)	качества)
		Нестандартные	Сомнительные	Проблемные
	Среднее	(2 категория	(3 категория	(4 категория качества)
		качества)	качества)
		Сомнительные	Проблемные	Безнадежные
	Плохое	(3 категория	(4 категория	(5 категория качества)
		качества)	качества)

		Т а б л и ц а 6
Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам17
Категории качества	Наименование	Размер расчетного резерва в про-
		центах от суммы основного долга
		по ссуде
1 категория качества	Стандартные	0%
(высшая)
2 категория качества	Нестандартные	От 1% до 20%
3 категория качества	Сомнительные	От 21% до 50%
4 категория качества	Проблемные	От 51% до 100%
5 категория качества	Безнадежные	100%
(низшая)

13Составлено по материалам нормативных документов Банка России

14Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16 января 2004, № 110-И (с изм. и доп.).

15Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-П (с изм. и доп.).

16Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-П (с изм. и доп.).

17	Положение	ЦБ «О	РФ порядке	формирования	кредитными

резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной задолженности и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. № 254-П (с изм. и доп.).

16

AB

			F
			D
		Y	P
B	Y
w			Click
		w
			w.
			A

Tran

sf

F Tran

sf

D

or

e

Y

P

or

e

m

B

Y

m

buy

r

B

buy

r

2

2

0

0

to

.

A

to

.

here

here

Click

om

2.4.2. Управление кредитным риском на предприятии

w

om

w

w.

c

c

.

.

BBYY

A B BYY

Диверсификация – расчет лимитов на контрагентов по коммерческому кредитованию, ведение платеж-

ного календаря, создание внутренних резервов.

в роли

кредитора,

Предприятие,

выступая

может

применять

самострахование, т. е. создавать страховые резервы за счет собственных внутренних источников. Самостра-

хование широко применяется в деятельности профессиональных кредиторов, нефинансовые организации

также могут создавать резервы по сомнительным долгам за счет отчислений, относимых на расходы. Сомни-

тельным долгом признается любая задолженность в случае, если она не погашена в сроки, установленные

договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежным долгом призна-

ются те долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с граж-

данским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основа-

нии акта государственного органа или ликвидации организации.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и

гражданами

за

,

товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты предприятия. Порядок создания резерва закрепляется в учетной политике предприятия, он может формироваться ежемесячно или ежеквартально в зависимости от того, в каком порядке уплачивается налог на прибыль. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от оценки финансового состояния должника (платежеспособности) и оценки вероятности погашения долга полностью или частично18.

Налоговый кодекс РФ предусматривает включение резервов по сомнительным долгам в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы налога на прибыль организаций. Сумма резервов по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в зависимости от срока возникновения сомнительной задолженности (табл. 7).

							Т а б л и ц а 719
	Порядок определения суммы резерва по сомнительным долгам на предприятии
Срок возникновения сомнительной задолженности					Величина создаваемого резерва по сомнительным долгам
Свыше 90 дней					Полная сумма долга
От 45 до 90 дней (включительно)					50% сомнительного долга
До 45 дней					Сумма резерва не увеличивается
Общая сумма резерва не должна превышать 10% от выручки					отчетного (налогового) периода
Приведенный порядок образования резерва предусматривает фактически двухэтапное списание сомни-
тельного, а затем и безнадежного долга на расходы организации.
Такой порядок позволяет, с одной стороны, сгладить возможные резкие изменения финансового резуль-
тата за счет списания безнадежных долгов, с другой стороны, понизить налогообложение прибыли. Неис-
пользованные суммы резервов по сомнительным долгам присоединяются к прибыли отчетного года. Списан-
ные								в
(в том числе и за счет резерва сомнительных долгов) из-за неплатежеспособности должника суммы дебитор-
ской	задолженности	учитываются	на	забалансовом		счете . кредитораВтечение		пяти	лет		с
момента вынесения безнадежного долга за баланс предприятие контролирует финансовое положение долж-
ника и принимает возможные меры для погашения обязательства .
Таким образом, в арсенале финансового менеджмента имеются необходимые инструменты контроля и
механизмы снижения кредитного риска, умелое использование которых может повысить эффективность ис-
пользования заемных средств и рентабельность собственного капитала, а также минимизировать потери.
2.4.3. Страхование кредитных рисков
Страхование является дополнительным способом обеспечения исполнения обязательств. Страховщики –
это юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего
вида	–	специальные				страховые	.		организацииПо

договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату(страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события(страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу убытки в пределах определенной договором суммы(страхового возме-

18 При определении резерва не учитываются суммы дебиторской задолженности, не истребованной предприятием в установленном порядке. В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выявляются все покупатели, которые не рассчитались за отгруженные (предоставленные) товары, работы, услуги, и все поставщики (подрядчики), которые не отгрузили продукцию (не выполнили работы, не оказали услуги), в счет уже полученных ими средств. Оценка дебиторской задолженности состоит в том, отнесена ли она к сомнительной или нет. Для оценки руководствуются условиями договора, регламентирующими порядок расчета сторон, а также данными о платежеспособности должника.

19 Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М. : Инфра-М, 1996.

С.275–278.

17