Библиографический список

Конституция Российской Федерации // Справочная правовая система «Гарант».

Бюджетный кодекс Российской Федерации // Там же.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Там же.

Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» // Там же.

Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» // Там же.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» // Там же.

Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» // Там же.

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Там же.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // Там же.

Постановление Правительства РФ от 29.07.1998 № 857 «Об утверждении Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования» // Там же.

Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 № 101 «О фонде социального страхования Российской Федерации» // Там же.

Приказ Минздравсоцразвития РФ от 21.01.2011 № 15н «Об утверждении типового положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования» // Там же.

Ногина О.А. Проблемы правового регулирования сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов // Известия вузов. Правоведение. 2011. № 2. С. 141 - 156.

Финансовое право России: альбом схем (под ред. проф. А.Н. Козырина). - Система ГАРАНТ, 2008.

Финансовое право России: учебное пособие для бакалавров / отв. ред. М.В. Карасева. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2012. С. 13-54, 78-99.

Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011. 792 с.

Лекция 5 правовое регулирование государственных доходов План

1. Понятие налога. Принципы налогообложения.

2. Налоговая система РФ. Виды налогов

3. Налоговые правоотношения. Права и обязанности налогоплательщиков.

4. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов.

5. Налогообложение учреждений здравоохранения.

1. Понятие налога. Принципы налогообложения

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 8 под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

На основании ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» сформулирована правовая позиция Конституционного Суда РФ по вопросу об общих принципах налогообложения, согласно которой из Конституции Российской Федерации, а именно из закрепленных в ней равенства прав и свобод человека и гражданина, запрета на их ограничение иначе, как федеральным законом, единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, признания и защиты государством всех форм собственности, свободы экономической деятельности, обусловливающих соответственно принципы единой финансовой, в том числе налоговой, политики и единства налоговой системы, установления налогов только законом, равного налогового бремени, вытекает, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации.

А.П. Терехина (2012) указывает, что большинство ученых делят правовые принципы на общие и специальные.

К общим принципам относятся: законность; демократизм (народовластие); гуманизм; гласность; национальное равноправие; уважение прав и свобод личности; презумпция невиновности. Общие правовые принципы закрепляются в нормах КонституцииРФ.

Основная часть специальных принципов налогообложения нашла свое отражение в ст. 3НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах». Анализируяст. 3НК РФ, можно выделить следующие специальные принципы налогообложения:

- принцип всеобщности и равенства налогообложения;

- принцип законности налогообложения;

- принцип экономического обоснования налогообложения;

- принцип единого экономического пространства налогообложения;

- принцип определенности налогообложения;

- принцип презумпции невиновности;

- принцип соразмерности налогообложения.

Также, исходя из общей теории налогообложения и законодательства о налогах и сборах, можно выделить:

- принцип единства налоговой системы;

- принцип самоначисления;

- принцип справедливости налогообложения.

Кратко раскроем содержание принципов налогообложения изложенных в ст. 3 НК:

- принцип всеобщности налогообложения, означающий, что каждое лицодолжно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК);

- принцип равенства налогообложения, не допускающий устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (абз. 2 п. 2 ст. 3 НК);

- принцип соразмерности налогообложения, предполагающий, что при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК);

- принцип конституционности, означающий, что недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК);

- принцип единства экономического пространства, не допускающий устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивающих или создающих препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 НК);

- принцип законности налогообложения, состоящий в том, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК (п. 5 ст. 3 НК);

- принцип экономической обоснованности налогообложения, предполагающий, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК);

- принцип определенности налоговых норм, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 6 и 7 ст. 3 НК);

- принцип не допущения дискриминации в налогообложении, по которому налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (п. 2 ст. 3 НК);

- принцип однократности налогообложения, являющийся преимущественно принципом международных договоров, согласно которым участники договоров (государства) устраняют двойное налогообложение.