72. Анализ ликвидности баланса предприятия туризма

Ликвидность предприятия - способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность предприятия и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по: общей сумме; срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства)

Для оценки степени ликвидность баланса все активы предприятия делят на группы по степени ликвидность, т.е. по способности быстро и без потерь превращаться в денежные средства

Группы активов по степени ликвидности

№	Группа активов	Виды активов
А 1	Наиболее ликвидные активы	Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
А 2	Быстрореализуемые активы	Дебиторская задолженность сроком погашения до 1 г. Прочие оборотные активы
А 3	Медленнореализуе-мые активы	Запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов» НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность сроком погашения более 1 г.
А 4	Труднореализуемые активы	1. Все статьи раздела I бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»

Обязательства предприятия также делятся на группы в зависимости от срочности их оплаты.

Группы пассивов по степени срочности их оплаты

№	Группа пассивов	Виды пассивов
П 1	Наиболее срочные обязательства	1. Кредиторская задолженность 2. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 3. Прочие краткосрочные обязательства, в т.ч. ссуды, непогашенные в срок
П 2	Краткосрочные пассивы	1. Краткосрочные кредиты и займы
П 3	Долгосрочные пассивы	1. Все статьи раздела IV бухгалтерского баланса «Долгосрочные кредиты и займы»
П 4	Постоянные пассивы	1. Все статьи раздела III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»» 2. Доходы будущих периодов 3. Резервы предстоящих расходов и платежей

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия:

А 1 > П 1 А 2 > П 2 А 3 > П 3	Текущие активы превышают внешние обязательства организации
А 4 < П 4	У организации имеются собственные оборотные средства, т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости

73. Расчет и оценка относительных коэффициентов ликвидности

Расчет относительных коэффициентов ликвидность дает возможность оценить платежеспособность предприятия. Как правило, оценку степени ликвидность предприятия осуществляют банки, в которые предприятие обратилось за кредитом, чтобы решить, стоит ли выдавать кредит.

Рассчитывают следующие коэффициенты ликвидности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена а ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов (прежде всего, денежных средств).

2. Коэффициент критической ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена при условии своевременного расчета с дебиторами (то есть за счет имеющихся денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств, полученных от дебиторов в погашение своей задолженности)

3. Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих материальных элементов оборонных активов (прежде всего, производственных запасов).

Формулы расчета и нормативные значения коэффициентов приведены в таблице.

Относительные коэффициенты ликвидности

Коэффициент	Формула расчета	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	наиболее ликвидные активы (А1) текущая задолженность (П1 + П2)	0, 2 – 0,5
Коэффициент критической ликвидности	наиболее ликвидные и быстрореализуемые активы (А1 + А2) текущая задолженность (П1 + П2)	0,8
Коэффициент текущей ликвидности	наиболее ликвидные, быстрореализуемые активы и запасы (А 1 + А 2 + стр. 210 «Запасы») текущая задолженность (П1 + П2)	2