4 Этого акта, к валютным ценностям были отнесены: а) иностранная валюта; б) ценные

бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.),

фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в

иностранной валюте; в) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы пла-

тиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии,

за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; г)

природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в

сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других быто-

вых изделий из этих камней и лома таких изделий. При этом было специально оговорено:

«порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоцен-

ных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавли-

вается Правительством Российской Федерации»240.

Действующий Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» опреде-

лил, что валютными ценностями являются: иностранная валюта и внешние ценные бума-

ги, исключив из числа валютных ценностей драгоценные металлы и природные драгоцен-

ные камни.

Все действующие на валютном рынке субъекты (и физические и юридические ли-

ца) дифференцированы в Российском законодательстве на две категории, причем крите-

рием такого разделения является связь субъектов с национальной экономикой, с народ-

ным хозяйством страны. Этот общепринятый критерий давно утвердился в законодатель-

стве иностранных государств. Разделение реализуется благодаря введению понятий «ре-

зидент» и «нерезидент».

Законом 1992 года к субъектам, имеющим статус резидентов были отнесены: фи-

зические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том

числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; юридические лица,

созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахожде-

нием в Российской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридически-

239 См. Эриашвили Н.Д. Финансовое право. - М., 2000. - Стр. 581-588.

240 ÂÂÑ ÐÔ. 1992. No 45. Ñò. 2542, ñò. 1, ï. 4.

ми лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с ме-

стонахождением в Российской Федерации; дипломатические и иные официальные пред-

ставительства Российской Федерации, находящиеся за ее пределами; находящиеся за пре-

делами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов.

Вновь принятый закон содержит существенно отличающуюся от вышеприведенной

формулировку. Согласно данному акту резидентами Российской Федерации являются:

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключе-

нием граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в ино-

странном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жи-

тельство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные

граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской

Федерации;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, пред-

ставительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего

пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Фе-

дерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за

пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства

Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организаци-

ÿõ;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные обра-

зования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным зако-

ном и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими норма-

тивными правовыми актами;

Важно отметить, что в качестве сущностной характеристики физических лиц-

резидентов Закон определяет гражданство Российской Федерации, чего раньше не было.

На наш взгляд недостатком закона является отсутствие точного конкретного указания тех

временных параметров проживания на территории Российской Федерации, на основании

которых лицо признается резидентом России; отсутствие точного конкретного указания

временных параметров постоянного проживания в иностранном государстве, на основа-

нии которых лицо не признается резидентом России.

В качестве нерезидентов Закон 1992 года определял следующие категории физиче-

ских и юридических лиц. «Нерезидентами являются: физические лица, имеющие посто-

янное место жительства за пределами Российской Федерации, в том числе временно нахо-

дящиеся в Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законо-

дательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Фе-

дерации; организации и предприятия, не являющиеся юридическими лицами, созданные в

соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пре-

делами Российской Федерации; находящиеся в Российской Федерации иностранные ди-

пломатические и иные официальные представительства, а также международные органи-

зации, их филиалы и представительства; находящиеся в Российской Федерации филиалы

и представительства нерезидентов.»241

Формулировка Закона 2004 года относительно нерезидентов выглядит следующим

образом:

241 Òàì æå ñò. 1, ï. 5.

а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а»

и «б» пункта 6 настоящей части;

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных

государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федера-

öèè;

в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с

законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами

территории Российской Федерации;

г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства,

консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства ука-

занных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и по-

стоянные представительства в Российской Федерации;

е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные пред-

ставительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения

нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта;

ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

Из вышеприведенного текста видно, что юридическими основаниями отнесения

субъектов к категориям «резидент», «нерезидент» являются, во-первых, создание юриди-

ческих лиц в соответствии с законодательством России или иностранного государства, а

во-вторых - для физических лиц - место проживания, а для юридических лиц - местона-

хождение.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что принципиальна трактовка исход-

ных позиций, определяющих понятия «резидент» и «нерезидент» не изменилась с приня-

тием Закона 2004 года, однако, многие его формулировки представляются более конкрет-

ными, чем в предыдущем акте, в частности осуществлена формальная корреляция содер-

жания пунктов 6-ого и 7-ого статьи 1-ой закона.

Резиденты и нерезиденты наделены различными правами и обязанностями, по-

разному осуществляется и валютный контроль совершаемых ими валютных операций.

При этом важнейшим положением российского законодательства представляется то, что

валютные ценности в России могут находиться в собственности как резидентов, так и не-

резидентов, причем право собственности на валютные ценности «защищается государст-

вом наряду с правом собственности на другие объекты собственности».

Правила проведения валютных операций

Валютными операциями являются операции, связанные с переходом права собст-

венности и иных прав на валютные ценности.

К числу этих операций отнесены действия, связанные с использованием в качестве

средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а

также ввоз, вывоз и пересылку валютных ценностей в страну и из страны и осуществление

международных денежных переводов.

Собственно к валютным операциям Закон 2004 года относит следующие действия:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу рези-

дента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных

ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчу-

ждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валют-

ных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных

основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации

и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу

нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных

бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Рос-

сийской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной

территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации

и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и

внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федера-

ции, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета,

открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пре-

делами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних

ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации,

на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

Правовое регулирование и валютный контроль, связанные с реализацией физиче-

скими и юридическими лицами валютных операций осуществляется на основании норм

валютного законодательства, которое состоит из Федерального Закона «О валютном регу-

лировании и валютном контроле» No 173 от 10 декабря 2003 года и приняты в соответст-

вии с ним федеральных законов, именуемых актами валютного законодательства. При

этом определен комплекс фундаментальных принципов валютного регулирования. Они

представляют собой:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в облас-

ти валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валют-

ные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов

и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

В зависимости от воздействия названных валютных операций на экономические и

финансово-правовые процессы развивающиеся в Российской Федерации в законе 9 октяб-

ря 1992 года они были дифференцированы на две категории242. Одна категория носила на-

именование «текущие валютные операции», другая - «валютные операции, связанные с

движением капитала».

Один из них носит наименование «текущие валютные операции», другой вид - «ва-

лютные операции связанные с движением капитала».

К текущим валютным операциям были отнесены операции обслуживавшие экс-

портно-импортную торговлю и ее краткосрочное кредитование, а также перемещение ва-

лютных средств не связанное непосредственно с предпринимательской деятельностью. К

текущим валютным операциям были отнесены, в частности: переводы в Российскую Фе-

дерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов

без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осущест-

вления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не

242 Ñì. òàì æå ñò. 1, ï. 8.

более 180 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180

дней; переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, диви-

дендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям, связанным с движени-

ем капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской

Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а

также другие аналогичные операции.

К валютным операциям связанным с движением капитала были отнесены опера-

ции, обслуживавшие инвестиции иностранного капитала в российскую экономику и вывоз

российского капитала за пределы страны. Эта категория валютных операций включала:

прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия в целях извлечения

дохода и получения прав на участие в управлении предприятием; портфельные инвести-

ции, т.е. приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на здания,

сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству

страны к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость; предоставление

и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, ра-

бот и услуг; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Различные конкретные валютные операции регулируются в рамках законодатель-

ства дифференцировано. При этом главным мотивом и законодателя и органов правового

регулирования является обеспечение выполнения норм международного права при парал-

лельном удовлетворении национальных экономических интересов.

Органами валютного регулирования действующий закон 10 декабря 2003 г. при-

знает Центральный Банк России и Правительство Российской Федерации.

Законодательно валютные операции между резидентами запрещены за исключе-

íèåì:

. операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с рас-

четами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования

транспортных средств при международных перевозках;

. операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принци-

палами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) ус-

луг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче

товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов

интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

. операций со средствами, зачисленными в соответствии с Федеральным законом 10

декабря 2003 г. на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Рос-

сийской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами (прак-

тически это означает, что означенные операции разрешены в тех случаях, когда осу-

ществляются с одной стороны резидентами с другой стороны нерезидентами);

. операций, несвязанных с передачей имущества и оказанием услуг на территории Рос-

сийской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Феде-

ральным законом 10 декабря 2003 г. на счета (во вклады), открытые в банках за пре-

делами территории Российской Федерации.

Кроме того, согласно статье 14 нового закона резиденты вправе без ограничений

открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностран-

ной валюте, если иное не установлено данным актом.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ог-

раничений за исключением операций, предусмотренных статьей 7 закона, в отношении

которых определено:

. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления

резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более трех лет при экспорте то-

варов, указанных в разделах XVI, XVII и XIX Товарной номенклатуры внешнеэконо-

мической деятельности, осуществляются в порядке, который устанавливается Прави-

тельством Российской Федерации и предусматривает только установление требования

о резервировании резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но

не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определен-

ной на день резервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа.

Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетне-

го срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной

границы Российской Федерации.

. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления

резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые

резидентами за пределами территории Российской Федерации строительные и под-

рядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих

работ, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством Россий-

ской Федерации и предусматривает только установление требования о резервирова-

нии резидентом на срок до исполнения нерезидентом обязательств, но не более двух

лет, суммы, не превышающей в эквиваленте 50 процентов определенной на день ре-

зервирования суммы, на которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервиро-

вания должна быть внесена резидентом в день истечения пятилетнего срока со дня за-

ключения договора о проведении соответствующих строительных и подрядных работ

между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров - со дня фактического пе-

ресечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации.

. Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления

резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней в

связи с осуществлением внешнеторговой деятельности, за исключением случаев, пре-

дусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, осуществляются в порядке, который

устанавливается Правительством Российской Федерации и предусматривает только

установление требования о резервировании резидентом на срок до исполнения нере-

зидентом обязательств, но не более двух лет, суммы, не превышающей в эквиваленте