- •Державний вищий навчальний заклад
- •Державний вищий навчальний заклад
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод...6
- •Мета дисципліни: формування системи знань з організації та методики управлінського обліку, його вдосконалення з урахуванням передового зарубіжного досвіду.
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1. Сутність і призначення бухгалтерського обліку. Принципи бухгалтерського обліку
- •1.2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Баланс підприємства, його структура та зміст
- •2.2. Вплив господарських операцій на зміст балансу
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •10 Основні засоби
- •10 Основні засоби
- •40 Статутний капітал
- •3.2. Подвійний запис, його сутність та значення
- •30 Каса 31 Рахунки в банках
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •3.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. Взаємозв'язок між рахунками та балансом
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція
- •4.1 Вимірники в бухгалтерському обліку
- •4.2. Оцінювання як прийом бухгалтерського обліку
- •4.3. Калькулювання як прийом вартісного вимірювання
- •Тема 5. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Бухгалтерські документи та їх класифікація
- •5.2. Інвентаризація
- •5.3. Облікові регістри і їх види
- •5.4. Форми бухгалтерського обліку
- •5.5. Обліковий цикл підприємства
- •5.6. Помилки в бухгалтерських записах і способи їх виправлення
- •5.7. Основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві
- •Тема 6. Облік необоротних активів
- •6.1. Класифікація і оцінка основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Облік амортизації основних засобів
- •6.4. Облік ремонту основних засобів
- •6.5. Переоцінка основних засобів
- •6.6. Облік вибуття основних засобів
- •6.7. Інвентаризація основних засобів
- •6.8. Розкриття інформації у Примітках
- •6.9. Облік нематеріальних активів
- •Тема 7. Облік запасів
- •7.1. Класифікація та оцінка запасів
- •7.2. Облік надходження матеріалів
- •7.3. Облік матеріальних цінностей на складі
- •7.4. Облік вибуття запасів
- •7.5. Облік матеріальних цінностей в бухгалтерії
- •7.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік операцій по рахунках в банку
- •8. 2. Облік касових операцій
- •8.3. Облік дебіторської заборгованості
- •8.3.2. Розрахунки з підзвітними особами
- •8.3.3. Облік рахунків за претензіями
- •8.3.4. Розрахунки з відшкодування матеріального збитку
- •8.3.5. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •8.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій.
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •9.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •9.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Облік статутного капіталу
- •10.2. Облiк додаткового капiталу
- •10.3. Облiк вилученого та неоплаченого капiталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облiк забезпечення майбутніх витрат I платежів
- •10.6. Облiк цiльових надходжень I цiльового фінансування
- •10.7. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 11. Облік зобовязань
- •11.1. Визнання та оцінка зобов'язань
- •11.2. Облік кредитів банку
- •11.3. Випуск облігацій підприємством
- •11.4. Облік відстрочених податкових зобов'язань
- •11.5. Синтетичний і аналітичний облік поточних зобов'язань
- •11.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 12. Облік праці, її оплати та соціального страхування
- •12.1. Облік особового складу працівників і використання робочого часу
- •12.2. Форми і системи оплати праці та види заробітної плати
- •12.3. Документальне оформлення та нарахування заробітної плати. Податки та утримання
- •12.4. Синтетичний облік заробітної плати і пов'язаних з нею розрахунків
- •12.5. Облік відрахувань на соціальні заходи
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Облік витрат операційної діяльності
- •13.1.1. Облік прямих витрат на виробництво.
- •13.1.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •13.1.3. Облік виробництва напівфабрикатів.
- •13.1.4. Облік браку у виробництві.
- •13.1.5. Документальне оформлення витрат на виробництво продукції.
- •13.1.6. Облік виробленої готової продукції.
- •13.1.7. Облік адміністративних витрат.
- •13.1.8. Облік витрат на збут.
- •13.1.9. Облік інших операційних витрат.
- •13.2. Облік витрат неопераційної діяльності
- •13.2.1. Облік фінансових витрат.
- •13.2.2. Облік інших витрат.
- •13.2.3. Облік податку на прибуток.
- •13.2.4. Облік надзвичайних витрат.
- •13.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Облік доходів підприємства
- •14.2. Облік фінансових результатів
- •14.3. Облік податку на прибуток
- •14.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •15.2. Порядок подання фінансової звітності
- •15.3. Зміст фінансової звітності
- •Розділ і. Фінансові результати
- •Розділ іі. Елементи операційних витрат
- •15.3.3. Звіт про рух грошових коштів.
- •15.3.4. Звіт про власний капітал.
- •Порядок заповнення Звіту про власний капітал наведений у таблиці.
- •15.3.5. Примітки до фінансової звітності.
- •Література
- •Перелік методичних матеріалів нормативної навчальної дисципліни циклу природничо- наукової та загальноекономічної підготовки
9.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій
Для обліку довгострокових інвестицій призначений рахунок 14 «Довгострокові фінансові інвестиції», на якому узагальнюється інформація про наявність та рух інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних і місцевих органів, внески в статутний капітал інших підприємств як на території України, так і за її межами.
До рахунка 14 відкриваються такі субрахунки:
- 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі»;
- 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»;
- 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам».
У балансі довгострокові фінансові інвестиції наводяться за фактичною собівартістю, яка включає ціну придбання, комісійні винагороди, гонорари, мита, невідшкодовані податки, банківські збори та інші витрати, пов'язані з придбанням цих інвестицій.
Подальша оцінка балансової вартості довгострокових інвестицій залежить від виду цінних паперів:
- інвестиції, які дають право власності (часткові цінні папери);
- боргові цінні папери.
Методи урахування часткових цінних паперів залежать від ступеня впливу інвестора на підприємство, акції якого придбані:
- якщо інвестор не має майновий вплив на підприємство (пакет акцій менше 20%) використовується для ринкових акцій нижча з оцінок: собівартості або ринкової вартості;
- якщо інвестор має суттєвий вплив на підприємство (пакет акцій від 20 до 50%) використовується метод участі в капіталі асоційоване підприємство;
- якщо інвестор контролює діяльність підприємства (пакет акцій більше 50%) використовується метод участі в капіталі в окремих фінансових звітах материнської компанії (дочірнє підприємство).
Для обліку інвестицій в асоційовані підприємства використовується два методи: метод участі в капіталі та собівартості. Згідно з методом участі в капіталі, балансова вартість інвестиції, яка на початку року оцінюється за собівартістю, збільшується (зменшується) відповідно до частки інвестора в прибутках (збитках) та інших змінах в капіталі асоційованого підприємства. Балансова вартість інвестицій зменшується на суму отриманих дивідендів.
Метод собівартості використовується, якщо інвестиція придбана та утримується виключно для продажу і якщо асоційоване підприємство здійснює свою діяльність в умовах, які суттєво обмежують його можливості на передачу коштів інвестору упродовж тривалого періоду часу.
Для обліку інвестицій в дочірні підприємства в окремій фінансовій звітності материнської компанії використовують метод участі в капіталі або собівартості.
Фінансові вкладення в боргові цінні папери (векселі, облігації інших підприємств) оцінюються в обліку за собівартістю їх придбання.
У синтетичному обліку балансова вартість таких інвестицій (боргових цінних паперів) дорівнює дисконтованої вартості їх погашення в майбутньому. Для цього здійснюється амортизація дисконту або премії. Процес амортизації охоплює період часу з моменту придбання цінних паперів до закінчення терміну їх дії і регулярно зменшує чи збільшує суму доходів за відсотками.
Довгострокові фінансові інвестиції відображаються у фінансовому обліку відповідними записами:
- переведення інвестицій з однієї категорії в іншу Дт 141, 142 Кт 143;
- здійснено інвестицію методом передачі довгострокового векселя: Дт 141—143 Кт 162;
- здійснено інвестицію іншим пов’язаним і непов’язаним сторонам готівкою, безготівковим перерахуванням коштів : Дт 141 – 143 Кт 30, 31;
- відображення різниці між справедливою вартістю придбаних інвестицій і номінальною вартістю акцій, внесених у статутний капітал іншого підприємства Дт 141 - 143 Кт 421;
- збільшення балансової вартості інвестиції на суму збільшення частки інвестора в асоційовані, спільні й дочірні підприємства: Дт 141 Кт 721 – 723;
- зменшення балансової вартості інвестиції на суму дивідендів, отриманих від участі в капіталі: Дт 373 Кт 141;
- відображено суму збитків від інвестицій в асоційовані, спільні й дочірні підприємства: Дт 961 - 963 Кт 141;
- переведення інвестицій з однієї категорії в іншу: Дт 141 Кт 142, 143;
- повернута фінансова інвестиція: Дт 30, 31 Кт 14;
- переведено довгострокову фінансову інвестицію в поточну: Дт 352 Кт 14;
- уцінення довгострокової фінансової інвестиції, яка раніше була до оцінена: Дт 423 Кт 14;
- передано кредиторові інвестицію (в будь-якому вигляді частку в статутному капіталі, цінні папери, облігації та ін.) для погашення позик банку: Дт 50,60 Кт 14;
- списана вартість реалізованої довгострокової фінансової інвестиції: Дт 971 Кт 14;
- уцінення фінансових інвестицій: Дт 975 Кт 14;
- відображення втрат інвестицій від стихійних лих, техногенних катастроф: Дт 991 - 993 Кт 14.
Аналітичний облік по рахунку 14 ведеться за видами цінних паперів та об'єктів інвестування. При цьому облік повинен забезпечити роздільне отримання інформації про вкладення на території країни та закордону.
Облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться на рахунку 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи", який має субрахунки:
- 181 - "Заборгованість за майно, передане у фінансову оренду";
- 182 - "Довгострокові векселі одержані";
- 183 - "Інша дебіторська заборгованість".
Аналітичний облік за рахунком 18 ведеться по кожному боржнику за видами заборгованості, щодо термінів її виникнення та погашення.