- •Державний вищий навчальний заклад
- •Державний вищий навчальний заклад
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод...6
- •Мета дисципліни: формування системи знань з організації та методики управлінського обліку, його вдосконалення з урахуванням передового зарубіжного досвіду.
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1. Сутність і призначення бухгалтерського обліку. Принципи бухгалтерського обліку
- •1.2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Баланс підприємства, його структура та зміст
- •2.2. Вплив господарських операцій на зміст балансу
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •10 Основні засоби
- •10 Основні засоби
- •40 Статутний капітал
- •3.2. Подвійний запис, його сутність та значення
- •30 Каса 31 Рахунки в банках
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •3.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. Взаємозв'язок між рахунками та балансом
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція
- •4.1 Вимірники в бухгалтерському обліку
- •4.2. Оцінювання як прийом бухгалтерського обліку
- •4.3. Калькулювання як прийом вартісного вимірювання
- •Тема 5. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Бухгалтерські документи та їх класифікація
- •5.2. Інвентаризація
- •5.3. Облікові регістри і їх види
- •5.4. Форми бухгалтерського обліку
- •5.5. Обліковий цикл підприємства
- •5.6. Помилки в бухгалтерських записах і способи їх виправлення
- •5.7. Основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві
- •Тема 6. Облік необоротних активів
- •6.1. Класифікація і оцінка основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Облік амортизації основних засобів
- •6.4. Облік ремонту основних засобів
- •6.5. Переоцінка основних засобів
- •6.6. Облік вибуття основних засобів
- •6.7. Інвентаризація основних засобів
- •6.8. Розкриття інформації у Примітках
- •6.9. Облік нематеріальних активів
- •Тема 7. Облік запасів
- •7.1. Класифікація та оцінка запасів
- •7.2. Облік надходження матеріалів
- •7.3. Облік матеріальних цінностей на складі
- •7.4. Облік вибуття запасів
- •7.5. Облік матеріальних цінностей в бухгалтерії
- •7.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік операцій по рахунках в банку
- •8. 2. Облік касових операцій
- •8.3. Облік дебіторської заборгованості
- •8.3.2. Розрахунки з підзвітними особами
- •8.3.3. Облік рахунків за претензіями
- •8.3.4. Розрахунки з відшкодування матеріального збитку
- •8.3.5. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •8.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій.
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •9.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •9.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Облік статутного капіталу
- •10.2. Облiк додаткового капiталу
- •10.3. Облiк вилученого та неоплаченого капiталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облiк забезпечення майбутніх витрат I платежів
- •10.6. Облiк цiльових надходжень I цiльового фінансування
- •10.7. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 11. Облік зобовязань
- •11.1. Визнання та оцінка зобов'язань
- •11.2. Облік кредитів банку
- •11.3. Випуск облігацій підприємством
- •11.4. Облік відстрочених податкових зобов'язань
- •11.5. Синтетичний і аналітичний облік поточних зобов'язань
- •11.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 12. Облік праці, її оплати та соціального страхування
- •12.1. Облік особового складу працівників і використання робочого часу
- •12.2. Форми і системи оплати праці та види заробітної плати
- •12.3. Документальне оформлення та нарахування заробітної плати. Податки та утримання
- •12.4. Синтетичний облік заробітної плати і пов'язаних з нею розрахунків
- •12.5. Облік відрахувань на соціальні заходи
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Облік витрат операційної діяльності
- •13.1.1. Облік прямих витрат на виробництво.
- •13.1.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •13.1.3. Облік виробництва напівфабрикатів.
- •13.1.4. Облік браку у виробництві.
- •13.1.5. Документальне оформлення витрат на виробництво продукції.
- •13.1.6. Облік виробленої готової продукції.
- •13.1.7. Облік адміністративних витрат.
- •13.1.8. Облік витрат на збут.
- •13.1.9. Облік інших операційних витрат.
- •13.2. Облік витрат неопераційної діяльності
- •13.2.1. Облік фінансових витрат.
- •13.2.2. Облік інших витрат.
- •13.2.3. Облік податку на прибуток.
- •13.2.4. Облік надзвичайних витрат.
- •13.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Облік доходів підприємства
- •14.2. Облік фінансових результатів
- •14.3. Облік податку на прибуток
- •14.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •15.2. Порядок подання фінансової звітності
- •15.3. Зміст фінансової звітності
- •Розділ і. Фінансові результати
- •Розділ іі. Елементи операційних витрат
- •15.3.3. Звіт про рух грошових коштів.
- •15.3.4. Звіт про власний капітал.
- •Порядок заповнення Звіту про власний капітал наведений у таблиці.
- •15.3.5. Примітки до фінансової звітності.
- •Література
- •Перелік методичних матеріалів нормативної навчальної дисципліни циклу природничо- наукової та загальноекономічної підготовки
11.2. Облік кредитів банку
Синтетичний облік кредитів банків ведеться на рахунку 50 "Довгострокові позики" і 60 "Короткострокові позики". На рахунку 50 крім довгострокових позик банків враховуються інші залучені позикові кошти, які не є поточними зобов'язаннями.
За кредитом рахунка відображаються суми отриманих довгострокових позик, а за дебетом - погашення заборгованості та перекладів поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями.
Рахунок 50 має наступні субрахунки:
- 501 - "Довгострокові кредити банку в національній валюті";
- 502 - "Довгострокові кредити банку в іноземній валюті";
- 503 - "Відстрочені довгострокові кредити банку в національній валюті";
- 504 - "Відстрочені довгострокові кредити банку в іноземній валюті";
- 505 - "Інші довгострокові позики в національній валюті";
- 506 - "Інші довгострокові позики в іноземній валюті".
На рахунку 60 ведеться облік розрахунків у національній та іноземній валютах за кредитами, термін повернення яких не перевищує 12 місяців від дати балансу і за позиками, термін погашення яких минув.
За кредитом рахунка 60 відображаються суми отриманих кредитів, а за дебетом - суми їх погашення і суми віднесення їх до довгострокових зобов'язань у разі відстрочення кредиту.
Аналітичний облік за рахунком 50 ведеться за кожним кредитором в розрізі кожного кредиту за строками погашення кредитів.
Аналітичний облік по рахунку 60 організується аналогічно.
Бухгалтерські записи з обліку кредитів банку:
- отримана довгострокова позика банку: Дт 31 Кт 50;
- отримана короткострокова позика банку: Дт 31 Кт 60;
- відображена поточна заборгованість за довгостроковими позиками банку:
Дт 50 Кт 61;
- нараховані відсотки за позиками банку: Дт 951 Кт 684;
- перераховано банку в погашення заборгованості:
- за короткостроковою позикою: Дт 60 Кт 31;
- за довгостроковою позикою: Дт 50, 61 Кт 31;
- нараховані відсотки: Дт 684 Кт 31.
11.3. Випуск облігацій підприємством
Випуск облігацій підприємством є операцією із залучення позикових коштів (крім кредиту банку) на які нараховуються відсотки. Можливі два варіанти відображення зобов'язань за випущеними зобов'язаннями:
- спочатку облігації відображаються за номінальною вартістю, одночасно показується сума неамортизованої знижки, щорічно сума амортизації знижки збільшує суму витрат на відсотки по облігаціях. Балансова вартість облігації дорівнює номінальній вартості за вирахуванням суми неамортизованої знижки;
- спочатку облігації відображаються за сумою чистих грошових надходжень, які є їх поточною вартістю. Щороку сума витрат на відсотки по облігаціях визначається шляхом застосування ринкової ставки відсотка, яка задіяна на момент випуску облігації та їх балансової вартості. Балансова вартість облігації дорівнює балансової вартості облігації на кінець минулого періоду плюс сума амортизації знижки. Балансова вартість облігації на кінець звітного періоду є дисконтованою вартістю довгострокового зобов'язання за облігаціями.
У синтетичному обліку для обліку операцій з облігаціями використовуються рахунки:
- 52 - "Довгострокові зобов'язання за зобов'язаннями". На даному рахунку відображаються розрахунки з іншими особами за випущеними облігаціями (випущені і сплачені) строком погашення більше 12 місяців з дати балансу. Рахунок має три субрахунки:
- 521 - "Зобов'язання за облігаціями";
- 522 - "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями";
- 523 - "Дисконт за випущеними облігаціями".
Аналітичний облік по цьому рахунку ведеться за видами облігацій і термінами погашення;
Бухгалтерські записи з обліку операцій з облігаціями
- випущені облігації з премією на строк більше 1 року:
- номінальна вартість: Дт 31 Кт 521;
- премія за облігаціями: Дт 31 Кт 522;
- нараховані відсотки за облігаціями, випущеними з премією:
- сума відсотків: Дт 952 Кт 684;
- сума амортизації премій: Дт 522 Кт 733;
- випущені облігації з дисконтом на строк більше 1 року:
- отримані грошові кошти: Дт 31 Кт 521;
- дисконт по облігаціях: Дт 523 Кт 521;
- нараховані відсотки за облігаціями, випущеними з дисконтом:
- сума відсотків: Дт 952 Кт 684;
- амортизація дисконту: Дт 952 Кт 523;
- сплачені відсотки по облігаціях: Дт 648 Кт 31;
- випущені облігації з премією на строк до 1 року:
- номінальна вартість: Дт 31 Кт 685;
- премія: Дт 31 Кт 733;
- нараховані відсотки за короткостроковими операціями: Дт 952 Кт 684;
- погашені короткострокові облігації: Дт 685 Кт 31.