- •Державний вищий навчальний заклад
- •Державний вищий навчальний заклад
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод...6
- •Мета дисципліни: формування системи знань з організації та методики управлінського обліку, його вдосконалення з урахуванням передового зарубіжного досвіду.
- •Тема 1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку, його предмет і метод
- •1.1. Сутність і призначення бухгалтерського обліку. Принципи бухгалтерського обліку
- •1.2. Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс
- •2.1. Баланс підприємства, його структура та зміст
- •2.2. Вплив господарських операцій на зміст балансу
- •Тема 3. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис
- •3.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і будова
- •10 Основні засоби
- •10 Основні засоби
- •40 Статутний капітал
- •3.2. Подвійний запис, його сутність та значення
- •30 Каса 31 Рахунки в банках
- •3.3. Синтетичні та аналітичні рахунки
- •3.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •3.6. Взаємозв'язок між рахунками та балансом
- •Тема 4. Оцінювання та калькуляція
- •4.1 Вимірники в бухгалтерському обліку
- •4.2. Оцінювання як прийом бухгалтерського обліку
- •4.3. Калькулювання як прийом вартісного вимірювання
- •Тема 5. Документація та інвентаризація, техніка і форми бухгалтерського обліку
- •5.1. Бухгалтерські документи та їх класифікація
- •5.2. Інвентаризація
- •5.3. Облікові регістри і їх види
- •5.4. Форми бухгалтерського обліку
- •5.5. Обліковий цикл підприємства
- •5.6. Помилки в бухгалтерських записах і способи їх виправлення
- •5.7. Основи організації бухгалтерського обліку на підприємстві
- •Тема 6. Облік необоротних активів
- •6.1. Класифікація і оцінка основних засобів
- •6.2. Облік надходження основних засобів
- •6.3. Облік амортизації основних засобів
- •6.4. Облік ремонту основних засобів
- •6.5. Переоцінка основних засобів
- •6.6. Облік вибуття основних засобів
- •6.7. Інвентаризація основних засобів
- •6.8. Розкриття інформації у Примітках
- •6.9. Облік нематеріальних активів
- •Тема 7. Облік запасів
- •7.1. Класифікація та оцінка запасів
- •7.2. Облік надходження матеріалів
- •7.3. Облік матеріальних цінностей на складі
- •7.4. Облік вибуття запасів
- •7.5. Облік матеріальних цінностей в бухгалтерії
- •7.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 8. Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •8.1. Облік операцій по рахунках в банку
- •8. 2. Облік касових операцій
- •8.3. Облік дебіторської заборгованості
- •8.3.2. Розрахунки з підзвітними особами
- •8.3.3. Облік рахунків за претензіями
- •8.3.4. Розрахунки з відшкодування матеріального збитку
- •8.3.5. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •8.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 9. Облік фінансових інвестицій
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій.
- •9.1. Облік короткострокових фінансових інвестицій
- •9.2. Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •9.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 10. Облік власного капіталу
- •10.1. Облік статутного капіталу
- •10.2. Облiк додаткового капiталу
- •10.3. Облiк вилученого та неоплаченого капiталу
- •10.4. Облік резервного капіталу
- •10.5. Облiк забезпечення майбутніх витрат I платежів
- •10.6. Облiк цiльових надходжень I цiльового фінансування
- •10.7. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 11. Облік зобовязань
- •11.1. Визнання та оцінка зобов'язань
- •11.2. Облік кредитів банку
- •11.3. Випуск облігацій підприємством
- •11.4. Облік відстрочених податкових зобов'язань
- •11.5. Синтетичний і аналітичний облік поточних зобов'язань
- •11.6. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 12. Облік праці, її оплати та соціального страхування
- •12.1. Облік особового складу працівників і використання робочого часу
- •12.2. Форми і системи оплати праці та види заробітної плати
- •12.3. Документальне оформлення та нарахування заробітної плати. Податки та утримання
- •12.4. Синтетичний облік заробітної плати і пов'язаних з нею розрахунків
- •12.5. Облік відрахувань на соціальні заходи
- •Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
- •13.1. Облік витрат операційної діяльності
- •13.1.1. Облік прямих витрат на виробництво.
- •13.1.2. Облік загальновиробничих витрат.
- •13.1.3. Облік виробництва напівфабрикатів.
- •13.1.4. Облік браку у виробництві.
- •13.1.5. Документальне оформлення витрат на виробництво продукції.
- •13.1.6. Облік виробленої готової продукції.
- •13.1.7. Облік адміністративних витрат.
- •13.1.8. Облік витрат на збут.
- •13.1.9. Облік інших операційних витрат.
- •13.2. Облік витрат неопераційної діяльності
- •13.2.1. Облік фінансових витрат.
- •13.2.2. Облік інших витрат.
- •13.2.3. Облік податку на прибуток.
- •13.2.4. Облік надзвичайних витрат.
- •13.3. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
- •14.1. Облік доходів підприємства
- •14.2. Облік фінансових результатів
- •14.3. Облік податку на прибуток
- •14.4. Розкриття інформації у Примітках
- •Тема 15. Фінансова звітність
- •15.1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •15.2. Порядок подання фінансової звітності
- •15.3. Зміст фінансової звітності
- •Розділ і. Фінансові результати
- •Розділ іі. Елементи операційних витрат
- •15.3.3. Звіт про рух грошових коштів.
- •15.3.4. Звіт про власний капітал.
- •Порядок заповнення Звіту про власний капітал наведений у таблиці.
- •15.3.5. Примітки до фінансової звітності.
- •Література
- •Перелік методичних матеріалів нормативної навчальної дисципліни циклу природничо- наукової та загальноекономічної підготовки
2.2. Вплив господарських операцій на зміст балансу
Процес господарської діяльності підприємства складається з різноманітних економічних явищ, подій, фактів, що виникають щоденно.
Економічні явища, події, факти, які змінюють стан фінансових ресурсів підприємства, називаються господарськими операціями.
Наслідки кожної господарської операції, які полягають в тих чи інших вимірах стану фінансових ресурсів, повинні бути відображені в бухгалтерському балансі.
З точки зору кількісного впливу на загальну величину фінансових ресурсів підприємства можливі три види господарських операцій: які збільшують, які зменшують і які не змінюють її. Операції останнього виду впливають на якість, склад фінансових ресурсів і діляться на два різновиди: операції, що змінюють напрямок вкладення; операції, що змінюють джерело виникнення фінансових ресурсів. Таким чином, існує 4 типи господарських операцій.
До якого б типу не ставилася конкретна господарська операція, відображення її наслідків у балансі полягає у зміні вартісного змісту двох статей, причому рівність підсумків активу і пасиву не порушується. Це твердження лежить в основі методу подвійного запису.
Розглянемо типи господарських операцій на умовному прикладі.
Актив |
Пасив | ||
1. Основні засоби |
110 000 |
1. Статутний капітал |
147 000 |
2. Виробничі запаси |
35 000 |
2. Прибуток |
16 000 |
3. Незавершене виробництво |
25 000 |
3. Короткострокові кредити |
12 000 |
4. Готова продукція |
16 000 |
4. Розрахунки з кредиторами: |
|
5. Грошові кошти: |
|
- за товари та послуги |
20 000 |
- каса |
10 200 |
- з оплати праці |
6 200 |
- поточний рахунок |
7 000 |
- з іншими кредиторами |
2 000 |
Баланс |
203 200 |
Баланс |
203 200 |
Операції першого типу збільшують загальну величину фінансових ресурсів підприємства. Наприклад, отриманий кредит в банку і зарахований на поточний рахунок підприємства в сумі 4000 грн.
ΣА + З1 = ΣП + З1.
Ця операція збільшить залишок грошових коштів за статтею «Поточний рахунок» активу балансу. Сума за статтею складе 11 000 грн. (7 000 + 4 000).
Отримання нової позики призводить і до збільшення заборгованості підприємства банку за статтею пасиву «Короткострокові кредити», залишок за якою складе 16 000 грн. (12 000 + 4 000).
Операція викликає одночасне збільшення статей активу і пасиву балансу на одну й ту ж саму суму (4 000). Оскільки в активі і в пасиві величина приросту однакова, рівність підсумків цих двох частин балансу залишиться непорушною, а валюта збільшується на 4 000 грн. і складе 207 200 грн.
Операції другого типу зменшують загальну величину фінансових ресурсів підприємства. Приклад: з каси підприємства виплачена заробітна плата робітникам і службовцям у сумі 6 000 грн.
ΣА - З2 = ΣП - З2
У результаті залишок коштів за статтею «Каса» активу балансу зменшиться і становитиме 4 200 грн. (10 200 – 6 000). Одночасно на суму виплаченої заробітної плати зменшиться стаття «Розрахунки з кредиторами з оплати праці” пасиву балансу. Залишок коштів за цією статтею буде дорівнювати 200 грн. (6 200 – 6 000). Як бачимо, актив і пасив балансу зменшується на одну і ту ж величину – 6 000 грн. Рівність підсумків двох частин балансу збережеться, валюта зменшиться і складе 201 200 грн. (207 200 – 6 000).
Операції третього типу, не впливаючи на загальну величину фінансових ресурсів, змінюють напрямок їх вкладення. Їх відображення в балансі торкнеться тільки активу. Валюта не змінюється. Наприклад: у касу підприємства за чеком з його поточного рахунку в банку надійшло 6 200 грн.
ΣА + З3 - З3 = ΣП.
В результаті розмір коштів за статтею «Каса» активу балансу збільшиться на 6 200 грн. і складе 10 400 грн. (4 200 + 6 200). Одночасно надходження грошей у касу призвело до зменшення на ту ж суму залишку коштів за статтею «Поточний рахунок» активу балансу – 4 800 грн. (11 000 – 6 200).
Змін у статтях пасиву балансу ця операція не викликає. Підсумок активу залишиться колишнім і рівним підсумку пасиву. Валюта балансу не змінюється.
Операції четвертого типу, не впливаючи на загальну величину фінансових ресурсів, викликають зміну джерел їх виникнення. У балансі відображення операцій такого типу торкнеться тільки пасиву і полягатиме у зменшенні в рівній мірі показника однієї статті і збільшенні показника другої статті. Валюта не змінюється. Наприклад: при розподілі прибутку за звітний рік частина його в сумі 5 000 грн. спрямована на збільшення власних оборотних коштів підприємства.
Σ А = Σ П + З 4 -З 4.
Ця операція зменшує суму коштів за статтею «Прибуток» на 5 000 грн. Залишок коштів за цією статтею складе 11 000 грн. (16 000 – 5 000). Одночасно ця операція збільшує суму коштів за статтею «Статутний капітал» на цю ж суму – 5 000 грн. Залишок коштів за цією статтею складе 152 000 грн. (147 000 – 5 000).
Рівність підсумків активу і пасиву не порушиться і в цьому випадку, рівність валюти активу і пасиву балансу зберігається при впливі будь-якого типу господарських операцій.
Після відбиття всіх операцій баланс набуде вигляду:
Актив |
Пасив | ||||||
Склад і розміщення коштів |
На початок звітного періоду |
Зміни |
На кінець звітного періоду |
Джерела формування і призначення засобів |
На початок звітного періоду |
Зміни |
На кінець звітного періоду |
1. Основні засоби |
110 000 |
|
110 000 |
1. Статутний капітал |
147 000 |
+ 5 000 |
152 000 |
2. Виробничі запаси |
35 000 |
|
35 000 |
2. Прибуток |
16 000 |
- 5 000 |
11 000 |
3. Незавершене виробництво |
25 000 |
|
25 000 |
3.Коротковострокові кредити |
12 000 |
+ 4 000 |
16 000 |
Подовження таблиці.
4. Готова продукція |
16 000 |
|
16 000 |
4. Розрахунки з кредиторами: |
|
|
|
5.Каса |
10 200 |
- 6 000 + 6 200 |
10 400 |
- за товари та послуги |
20 000 |
|
20000 |
6. Поточний рахунок |
7 000 |
+ 4 000 -6 200 |
4 800 |
- з оплати праці |
6 200 |
- 6 000 |
200 |
|
|
|
|
- з іншими кредиторами |
2 000 |
|
2000 |
Баланс |
203 200 |
- 2 000 |
201 200 |
Баланс |
203 200 |
- 2 000 |
201 200 |
Таким чином, можна зробити 3 наступних висновки:
- кожна господарська операція відображається обов'язково не менш ніж у 2-х статтях балансу. Це обумовлено особливістю кругообігу господарських засобів, у процесі якого відбуваються подвійні зміни - у засобах підприємства або в джерелах фінансування, або ж одночасно і в засобах, і в джерелах фінансування;
- підсумки валюти активу і пасиву балансу змінюються в тому випадку, коли господарська операція зачіпає одночасно і кошти підприємства і їх джерела. Така зміна буває при надходженні або вибутті коштів. Операції, що відображаються тільки в активі або тільки в пасиві балансу, викликають лише перегрупування коштів або їх джерел;
- рівність підсумків валюти активу і пасиву балансу зберігається після будь-якої операції. Підсумки залишаються рівними, тому що відображення операцій у балансі складається або в перегрупування сум у статтях активу або пасиву, або в одночасній зміні в одну і ту ж сторону і на однакову величину статей, як активу, так і пасиву балансу одночасно.
Література:
основна – 1; 2; 8 – 12;
додаткова – 18; 25.