5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів

Акредитив-це форма розрахунків, за якої банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний виконати платежі третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи та надані послуги; надати повноваження іншому банку виконати цей платіж. Залежно від характеру акредитивної операції, що покладена банком-емітентом на виконуючий банк, він може виступати авізуючим або банком-платником.

Умови та порядок проведення акредитивної форми розрахунків передбачаються у договорі між бенефіціаром і заявником акредитива. Банк-емітент може відкривати такі види акредитивів: а) покритий акредитив; б) непокритий акредитив

Акредитиви бувають відкличні та безвідкличні. Відкличний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором).

Безвідкличний акредитив - акредитив, який може бути змінено або анульовано тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий. На підприємстві на кожний акредитив відкривають окремий аналітичний рахунок, де контролюють використання коштів. 

313 311-відкритий акредитив за рах.коштів з пот.рах

313 601-відкритий акредитив за рах.коштів короткостр.кред.банків

631 313-оплачено через акредитив борг постач.і підряд.

311 313-повернуті на пот.рах.невикор.суми акредитива

601 313-погаш.короткостр.поз.банку за рах.невикор.сум акред.

6.Облік розрахунків з покупцями і замовниками.

Всі с/г п-ва, незалежно від форм власності метою яких є одержання прибутку, пов*язані зі збутом власної продукції або надання послуг.

Тим п-вам, яким реалізується продукція або надаються послуги, називаються покупцями і замовниками(пк/зм).

Відносини між с/г п-вами і їх пк/зм будуються на договірній основі. В договорі відображаються права і обов*язки сторін, терміни поставок,ціна за продукції,форма розрахунків, термін оплати, а також санкції за невиконання умов договору.

Первинними документами якими оформлюється відпуск продукції покупцям та нарахування заборгованості за неї є:

1)Товарно-транспортна накладна

2)Податкова накладна.

3)Рахунок-фактура

4)Приймальна квитанція.

В тому випадку коли розрахунки між п-вами здійснюються готівкою,то сума таких операцій не повинна перевищувати за один день 10 тис. грн..

При погашенні заборгованості покупців шляхом безготівкових перерахувань коштів використовують – платіжне доручення, а при внесенні готівки – прибутковий касовий ордер(ПКО).

Для обліку розрахунків з пк/зм планом рахунків передбачено рахунок №36, на якому узагальнюється інформація про наявність та зміни заборгованості в результаті відвантаження продукції, виконання робіт, надання послуг.

за призначенням і структурою – основний активний, за економічним змістом – рахунок обліку коштів, розрахунків та інших активів.

На цьому рахунку не обліковується заборгованість пк/зм забезпечена векселем.

По відношенню до балансу рахунок №36 активний. По Дт відображається наявність та збільшення ДЗ, яка складається з реалізаційної вартості продукції та сум непрямих податків, які входять до її вартості і підлягають перерахуванню в бюджет. По Кт рахунок 36 відображає погашення або списання ДЗ.

Відпущено в реалізацію покупцям:

90 27 – продукція с/г виробництва

90 26 – готова продукція

90 28 – товари

90 234 – послуги допоміжних виробництв

90 16(21) – довгост.(поточні) біологічні активи

36 70 – нарах. заборг. покупцям за реаліз. Їм продукцію

70 64 – відображена сума ПДВ по реаліз. покупцям продукції

36 71 – нараховані доходи за операційну оренду активів покупцям

71 64 – відображена сума ПДВ по опер. оренді активів покупцям

31 36 – одержані кошти від пк/зм

30 36 – одержано готівку від покупців і замовників

34 36 – одрж. короткостроковий вексель від пк/зм

38 36 – списана заборгованість пк/зм за рахунок резерву сумнівних боргів