Тема 8. Податки закордонних країн

План

8.1 Роль податкової системи і фінансів держави в регулюванні економіки

8.2 Податки США Список літератури

8.1 Роль податкової системи і фінансів держави у регулюванні економіки

Для сучасних держав характерно розширення і підсилення втручання в різні сфери економічного життя. Різниця лише в ступені цього втручання. У США воно менше, у Швеції більше, Німеччина і Японія знаходяться в цьому відношенні десь поміж ними. У США державне регулювання вже давно стало невід’ємною складовою частиною американського господарського механізму.

Основним інструментом державного регулювання є податкова політика і фінансовий вплив на приватне підприємництво. Здійснюючи цей вплив, держава, як правило, ставить наступні головні цілі:

• досягнення постійного стійкого економічного росту;

• забезпечення стабільності цін на основні товари і послуги;

• забезпечення повної зайнятості працездатного населення;

• забезпечення визначеного мінімального рівня доходів населення;

• створення системи соціальної захищеності громадян, у першу чергу

• пенсіонерів, інвалідів, багатодітних;

• рівновага в зовнішньоекономічній діяльності.

Досягти цих цілей одночасно практично неможливо. Так, якщо починають рости ціни, то необхідно проводити заходи для їхнього обмеження і регулювання. Але обмеження цін майже напевно приведе до уповільнення економічного росту і зниженню зайнятості. Досягнення повної зайнятості з тією же неминучістю приведе до підвищення цін, тому що треба виплачувати заробітну плату більшій кількості людей і знизиться конкуренція на ринку праці. Знайти збалансоване співвідношення — це і є головне в економічній політиці держави.

У регулювання економіки активно залучають місцеві органи управління. У другій половині 80-х років у США було проведене опитування мерів 326 найбільших міст. Серед найважливіших проблем близько 90% мерів виділили економічний розвиток і забезпечення безпеки громадян. При цьому кожен четвертий мер поставив проблему збільшення зайнятості на перше місце за значенням і важливістю, а 70% назвали в якості однієї з трьох першочергових задач.

Виходячи з цього опитування пріоритети приблизно такі:

• ріст дохідної бази міст (під цим мається на увазі зміцнення податкової бази);

• збереження існуючих підприємств і наявних робочих місць;

• досягнення збалансованого якісного росту економіки;

• розвиток індустріальної і комерційної бази;

• знищення нетр і руїн;

• допомога найбіднішим районам.

У США державне регулювання економіки, причому аж до націоналізації підприємств, було активно почате Президентом Ф. Рузвельтом після небувалого по масштабах економічної кризи 1929—1932 р., коли банкрутства підприємств прийняли масовий характер, а рівень безробіття досягав 25%.

У 50—60-і роки федеральний уряд прагнув (і досяг успіху в цьому) включити в процес регулювання господарства місцеві органи управління.

Приблизно в цей же час, у середині XX ст., теорію державного регулювання економіки розробляє видний англійський економіст Д. Кейнс. Концепція Д. Кейнса припускала розширення місткості ринку, збільшення масового споживання, зм’якшення циклічних коливань і в остаточному підсумку забезпечення стабільне високих темпів росту економіки. Регулювання господарства здійснювалося за допомогою маніпулювання попитом за допомогою фіскальної і кредитно-грошової політики. Вважалося, що державні витрати служать діючим інструментом, оскільки сильно впливають на збільшення попиту і виробництва.

Трохи пізніше виникла бюджетна концепція А. Леффера, що також дозволяє державі регулювати господарську діяльність вільних і незалежних виробників і комерсантів.

Таким чином, одним з основних інструментів у руках держави є фінансовий вплив, насамперед через податкову систему.

За допомогою сугубо економічних регуляторів, властивих ринковому господарству: оподатковування, кредитування, інвестування, держава спонукає приймати бажані варіанти господарської діяльності, що задовольняють суспільні потреби.

Крім чисто фіскальної функції система податків зборів служить механізмом економічного впливу на суспільне виробництво, його структуру і динаміку, розміщення, прискорення науково-технічного прогресу. Податками можна стимулювати, чи навпаки, обмежувати ділову активність, а отже, розвиток тих чи інших галузей підприємницької діяльності; створити передумови для зниження витрат виробництва і звертання приватних підприємств, для підвищення конкурентноздатності національних підприємств на світовому ринку. За допомогою податків можна проводити протекціоністську економічну політику чи забезпечити свободу товарному ринку. Податки створюють основну частину доходів державного і місцевого бюджетів, забезпечуючи можливість фінансового впливу на економіку через видаткову частину.

Основні напрямки впливу фінансово-бюджетного механізму держави на процес розширеного відтворення наступні:

• пряме субсидування підприємств у виді дотацій чи поворотних позик;

• державні інвестиції в економіку;

• реалізація значної частини товарів і послуг через систему державних

• закупівель, оскільки держава виступає на ринку як найбільший споживач

• продукції;

• податкове регулювання, включаючи місцеві податки і податкові пільги.

Місцеві органи керування доповнюють це непрямою допомогою. Сюди відносяться знижки з продажної ціни чи орендної плати при покупці чи найманні земельних ділянок і будинків, забезпечення позик, участь у гарантійних фондах, створення промислових зон. Території і будинки в промислових зонах найчастіше надаються підприємствам на сприятливих фінансових умовах. Нерідко за муніципальний рахунок здійснюється будівництво спеціальних виробничих приміщень, що дозволяють розвити нові види господарської діяльності. І звичайно, до стимулюючого мірам відноситься постійне чи тимчасове звільнення від місцевих податків.

Державною і муніципальною владою здійснюється значна частина капітальних вкладень в економічну інфраструктуру. Ці вкладення не розраховані на одержання прибутку, але непрямим шляхом забезпечують підвищення прибутку приватному капіталу. Насамперед, це витрати на будівництво і зміст транспортних комунікацій, ліній зв’язку, систем промислового водопостачання, очисних споруджень, на підготовку земельних ділянок до промислової забудови і т. ін.

Податкова політика розвитих країн, як правило, розрахована на залучення приватного капіталу. Стимулюючий вплив податкових пільг можна розглядати як форму непрямого субсидування підприємницької діяльності.

У ряді країн практикується стимулювання інвестицій у визначені регіони, наприклад вкладення на територіях, що знаходяться на окраїнах міст. В економічно відсталих районах стимулюються капітальні вкладення на реконструкцію і модернізацію виробництва. У деяких випадках виплачується надбавка до інвестицій, не підлягаюча оподатковуванню. Ця надбавка може доходити до 10% загального обсягу капіталовкладень. Незалежно від чи надбавки на додаток до неї з бюджету може виплачуватися пряма субсидія на капітальні вкладення. Але субсидія обкладається податком. Це широко практикується, наприклад, у Німеччині.

Починаючи з другої половини 80-х років, у багатьох країнах застосовуються методи стимулювання створення нових високотехнологічних виробництв. Старі промислові райони найчастіше мають застарілу індустріальну структуру господарства. В минулі роки вони відносилися до числа високорозвинених, але під впливом науково-технічної революції колишні раніше передові галузі прийшли в занепад і не можуть більш визначати економічний ріст регіонів.

Наприклад, у Великобританії до таких регіонів відносяться Уельс, Шотландія, Північний район Англії, Північна Ірландія, Корнуолл, Мерсейсайд. У Бельгії — це райони кам’яновугільної і металургійної промисловості; у США — деякі штати Нової Англії на північному сході країни, де була розвита текстильна промисловість. В другій половині XX в. у цих районах устала задача переорієнтації промисловості на розвиток нових передових виробництв, супроводжуваним модернізацією інфраструктури і перекваліфікацією робочої сили. Це можна було зробити лише при активній участі держави, що застосувала широкі податкові пільги й інші методи фінансового впливу.

Так, Великобританія, Франція, Італія, Нідерланди, Норвегія використовували державні інвестиції в підлягаючих розвитку районах, субсидії і позики цільового призначення, розміщення там підприємств націоналізованих галузей, будівництво виробничих будинків широкого призначення, що здаються в оренду чи продаються підприємцям на сприятливих фінансових умовах з тимчасовим звільненням від податку на власність.

У Німеччині великі податкові пільги одержують фірми, що інвестують капітал у східні землі і на границі з ними. Підтримується податковими пільгами Рурська область, де розташована сталеливарна промисловість. Стимулюється розвиток сучасних галузей промисловості в сільській місцевості. Стародавні квартали міста Любека, наприклад, були збережені завдяки тому, що фірми, що займаються їх реставрацією, одержали великі податкові пільги.

Для пожвавлення економічної діяльності використовуються такі форми фінансового впливу, як субсидування капітальних вкладень у промисловість, субсидування цін у виді пільгових тарифів на електроенергію і воду для окремих районів, пільгові умови кредитування — позики під низький відсоток, довгострокові позики, дотації по кредитах.

У деяких країнах, наприклад у Німеччині, у Франції, на територіях ряду муніципалітетів уведена спеціальна бюджетна надбавка за кожне знову створене робоче місце поряд із застосуванням податкових пільг. Місцеві органи управління несуть чималу частку витрат по підготовці робочої сили для нових галузей господарства. Крім того, підприємства, що самостійно організують підготовку і перепідготовку своїх робітників, службовців і фахівців, користуються податковими пільгами.

Фінансовий вплив на розвиток економіки може бути не тільки стимулюючим, але і стримуючим. Ця необхідність виникає, насамперед, для регулювання розвитку районів з високою концентрацією виробництва і населення. Надмірна концентрація населення і господарської активності веде до загострення проблем навколишньої природного середовища, народонаселення, ресурсозабезпечення й ін. Задача обмеження виникла раніш всього у Великобританії і у Франції. Тут позначилася моноцентрична структура, де домінує одне місто (чи район) на чолі ієрархії міст і агломерацій. У Японії сильно перенаселений район Токайдо, де розташовані три найбільших муніципалітети: Токіо, Нагоя, Осака.

В основі стримуючих мір з боку держави і місцевих органів управління лежить додаткове оподатковування чи ліцензування підприємницької діяльності. Додаткове оподатковування в таких випадках практикується в Нідерландах, Японії. Введення стабілізаційних податків застосовується в Німеччині. Упор на ліцензування робиться у Великобританії, Франції, Італії. При цьому ліцензування також варто розглядати у виді додаткового місцевого податку — ліцензійного збору. У Японії проблема зважується головним чином маніпулюванням ставками земельного податку.

Підвищення податків у тій чи іншій формі виявляється найбільш ефективним і надійним засобом, коли потрібно стримати занадто «гарячу» кон'юнктуру. Інший метод — скасування податкових пільг.

Іноді введення нових податків переслідує чисто регулюючі цілі. Класичним прикладом може служити введений на початку століття в Німеччині і збережений там дотепер податок на оцтову кислоту. Його породила необхідність створити штучну оцтову кислоту і припинити витрачати на ці цілі вино. Грошові надходження від даного податку ледь покривали видатки на його стягування. Але технічна задача була вирішена і регулююча економічна мета досягнута. Податок зберігається як історична реліквія, приносячи сьогодні бюджету Німеччини лише кілька мільйонів марок.

А от, більш сучасний приклад по тій же Німеччині — рішення за допомогою росту податку вже не економічної, а соціальної задачі. Після різкого збільшення акцизу на тютюн некурящих стало значно більше, ніж у ході тривалої пропагандистської компанії про шкоду паління.

Через податки в західних країнах зважуються і проблеми екології. У свій час промисловість Німеччини чинила опір рішенню про оснащення автомобілів каталізаторами. Тоді був різко знижений податок на автомобілі, оснащені ними. Знижено акцизний збір на ті види бензину, що використовуються автомашинами з каталізаторами. Поряд з цим збільшений акциз на сорти бензину, що містять свинець і інші добавки і застосовуються в старих двигунах. Так «компенсувалися» додаткові витрати на каталізатори.

І сьогодні в Німеччині податок на автомобілі залежить від двох факторів.

Від об’єму циліндра, тобто потужності двигуна, і наявності (чи відсутності) каталізатора. Так, при об’ємі циліндра двигуна 100 кубічних дециметрів власник автомобіля, з каталізатором сплачує 13 марок 20 пфенігів, а без каталізатора — 30 марок. Власники менш могутніх машин, оснащених каталізатором, від податку звільнені.

Диференційовані податки на автотранспорт, що враховують екологічну чистоту двигуна, застосовуються ще з 70-х років у США, а тепер практично повсюдно.

Держава здійснює фінансовий вплив на розвиток економіки і через ціноутворення. Наприклад, у країнах Європейського економічного співтовариства закупівельні ціни на сільськогосподарську продукцію встановлюються аж ніяк не ринковими методами, а найчастіше директивно керівними органами ЄС, розташованими в Брюсселеві. Причому підтримується досить високий рівень цін, значно перевищуюча фактична собівартість виробництва продукції. Цим досягаються дві мети. Перша — підтримка фермерів. Друга — ефективність використання продовольчих продуктів. Завдяки штучно підтримуваним високим цінам вони витрачаються ощадливо, попит не перевищує реальної потреби, що дозволяє утворити навіть деякі надлишки, у всякому разі, не допустити дефіциту.

У багатьох країнах місцеві органи управління регулюють ціни на продукцію галузей суспільного користування. Необхідність регулювання цін навіть при свободі ринку обумовлюється потребами суспільного виробництва, що має потребу в даній продукції по помірних тарифах. Основний принцип регулювання полягає в обмеженні норми прибутку підприємств галузей суспільного користування до 5—7% на основний капітал. У США, наприклад, комісії штатів можуть уводити нові тарифи на подібну продукцію, куди, зокрема, входять вода, електроенергія та інші, якщо норма прибутку компанії перевищує встановлений рівень. Аналогічне положення в Німеччині, Японії. Місцеві органи керування регулюють ціни на комунальні послуги, установлюючи їхній граничний розмір по окремих регіонах.

Варто згадати ще про одну обставину. Економіка розвитих країн ґрунтується на свободі підприємницької діяльності. Конкурентно-ринковий механізм регулює розподіл ресурсів і забезпечує встановлення рівноважних цін на рівні, що відбиває витрати на виробництво товарів і з урахуванням середньої норми прибутку. Як це відбувається? В умовах конкуренції на ринку компанії не можуть установлювати довільні ціни на свої товари і послуги. Вони повинні враховувати ціни, призначувані іншими фірмами і підприємствами, що пропонують аналогічну продукцію чи послуги. Конкурентний ринок дасть споживачу можливість вибору і це його найголовніша властивість. У ході боротьби за покупця ціни починають знижуватися до рівня, що наближається до витрат виробництва.

Однак при виникненні монополій ринковий механізм не спрацьовує, що може привести до неефективного розподілу і використання ресурсів і росту цін. Наприклад, Німеччина до закінчення другої світової війни була країною великих картелів, що володіють величезною економічною і політичною міццю. Монополії відчутне почувалися й у господарському житті США.

Теоретично монополія виникає в тому випадку, якщо на ринку виявляється один постачальник товару. На такому ринку конкуренція відсутня, оскільки конкурентів попросту немає. Монополіст забезпечує ринок цілком. Він може призначати будь-як ціну за свій товар чи поставляти його в будь-якій кількості. Зробити і те, і інше одночасно не вийде, оскільки буде позначатися обмежувальна дія попиту при підвищенні цін.

Утворення монополій може відбуватися в силу різних причин. Наприклад, жорстка конкуренція витісняє з ринку більш слабкі і менш ефективно працюючі фірми і цей процес йде доти, поки в галузі не стане домінувати одна компанія. Інший шлях — це послідовні злиття і поглинання декількох великих компаній у даній галузі. Монополія може бути створена, як широко практикувалося в довоєнній Німеччині, створенням картелю. Картель створюється незалежними раніше компаніями угодою про ціну і квоти виробленої продукції. Одним з видів світового картелю є Організація країн-експортерів нафти (ОПЕК). Нарешті, монопольне положення на ринку можуть займати власники родовищ рідких природних ресурсів. У деяких випадках монополія може бути встановлена і державою.

В окремих галузях конкуренція приведе тільки до дублювання витрат на дороге устаткування і загальне зниження ефективності господарства. Наприклад, в електроенергетиці, водопостачанні міст, телефонному зв’язку, газовій промисловості, залізничному транспорті конкуренція зажадала би прокладки декількох мереж кабелів, трубопроводів, залізниць і т.д. Але і при державному допущенні і навіть створенні монополій необхідно боротися з їх негативними наслідками.

У США поняття «Монополія» застосовується до фірми чи до групи фірм, що володіють таким впливом на конкретному ринку, що дозволяє придушувати конкуренцію, регулювати обсяг і умови постачань і фіксувати ціни, приносячи збиток споживачу. При цьому абсолютний розмір господарської одиниці не визначає її монопольні позиції в галузі чи на ринку. Фірма незалежно від її величини є монополією, якщо їй належить більша частина продажів на конкретному товарному ринку чи на географічному ринку.

Обмеження негативних наслідків діяльності монополій ведеться по декількох напрямках. Серед них — прогресивне оподатковування доходів фірм, податки на надприбуток. Практично в усіх країнах діє антитрестовське законодавство. Наприклад, закони Німеччини встановлюють правила конкуренції і створюють сприятливі умови для розвитку вільної конкуренції. Так, законодавчо заборонені договори про ціни між підприємцями. Правомочність злиття різних підприємств визначається федеральним відомством по картелях на підставі висновку незалежної комісії з вчених і економістів, тому що в основі ринкових відносин повинна лежати вільна конкуренція. До цих же мір відноситься повсюдна підтримка підприємств малого бізнесу.

Жорстке антитрестовське законодавство діє в США, Японії. Але при цьому закони про конкуренцію, як правило, не поширюються на інфраструктурні галузі: транспорт, банківська справа, комунальні служби (постачання водою й енергією). Найчастіше не торкають вони і видобувну промисловість — видобуток вугілля, виробництво стали, у визначеній мері сільське господарство (Німеччина). У цих галузях держава регулює обсяги, ціни, доступ на ринок. Вважається, що тут конкуренція не може забезпечити успішного виконання покладених на дані галузі функцій. У цих галузях велика питома вага державних підприємств, оскільки головне для них не прибуток, а задоволення потреб суспільства.