Контрольні питання
1. Загальні питання організації обліку операцій банку з цінними паперами.
2. Організація обліку придбаних банком акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком.
3. Організація обліку придбаних банком боргових цінних паперів.
4. Організація обліку емітованих банком боргових цінних паперів.
5. Організація обліку доходів і витрат за операціями банку з цінними паперами.
6. Організація контролю операцій банку з цінними паперами.
Н
авчальні
завдання
1. Розробити схему організації обліку операцій банку з цінними паперами. У схемі відобразити організацію первинного, поточного і підсумкового обліку (відображення узагальнених облікових даних у щоденному балансі).
2. Скласти графік документообігу одного первинного документа.
3. Скласти зведений графік документообігу за операціями банку з цінними паперами.
4. Скласти план здійснення контрольних заходів за операціями банку з цінними паперами.
Тема 13. Організація обліку операцій в іноземній валюті
План
1. Загальні питання організації обліку операцій в іноземній валюті.
2. Організація аналітичного і синтетичного обліку валютних операцій.
3. Організація документообігу за валютними операціями банку.
4. Організація контролю валютних операцій банку.
13.1. Загальні питання організації обліку операцій в іноземній валюті
Основні законодавчі, нормативні та внутрішні банківські документи, що використовуються для правильної організації бухгалтерського обліку та контролю операцій в іноземній валюті:
Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996 — XIV;
«Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України», затверджене постановою Правління НБУ від 30.12.98 р. № 566;
«Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України», затверджена постановою Правління НБУ від 21.11.97 р. № 388, зі змінами та доповненнями;
«Методичні вказівки про ведення параметрів аналітичного обліку», затверджені постановою Правління НБУ від 17.06.97 р. № 191;
«Правила бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах», затверджені постановою Правління НБУ від 16.12.98 р. № 520;
«Про внесення змін до Правил бухгалтерського обліку уповноваженими банками України обмінних операцій в іноземній валюті та банківських металах», затверджених постановою Правління НБУ від 7.12.2000 р. № 471;
«Загальні положення до Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України», затверджені постановою Правління НБУ від 12.12.97 р. № 436 зі змінами та доповненнями;
Інструкція № 1 «Про організацію емісійно-касової роботи в установах банків України» від 7.07.94 р. зі змінами та доповненнями;
Інструкція № 527 «Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті», затверджена постановою Правління НБУ від 18.12.98 р. № 527;
Інструкція № 10 «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків», затверджена постановою Правління НБУ від 14.04.98 р. № 141;
Правила здійснення операцій на міжбанківському валютному ринку, затверджені постановою Правління НБУ від 18.03.99 р. № 127 зі змінами та доповненнями;
облікова політика Банку;
національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку;
внутрішній план рахунків (план балансових аналітичних рахунків) установи Банку;
положення про підрозділ бухгалтерського обліку;
посадові інструкції бухгалтерських працівників.
Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, пов’язані з рухом валютних коштів та цінностей.
Ліцензії на здійснення валютних операцій надаються банкам на підставі «Положення про порядок видачі банкам ліцензії на здійснення банківських операцій», затвердженого постановою Правління НБУ від 06.05.98 р. № 181, де обумовлені вимоги до банків для отримання права на здійснення операцій за певними пунктами ліцензії.
Право на отримання ліцензії мають банки, які:
є юридичними особами;
працюють в Україні не менше одного року;
протягом минулих років не мали суттєвих зауважень з боку банківського нагляду та податкової адміністрації;
мають розмір зареєстрованого статутного фонду, що відповідає вимогам інструкції НБУ № 10 «Про порядок регулювання та аналіз діяльності комерційних банків», затвердженої постановою Правління НБУ від 14.04.98 р. № 141.
Банки, що отримали ліцензію на здійснення валютних операцій, називаються уповноваженими банками.
Ліцензії поділяються на генеральні та індивідуальні. Генеральні ліцензії надаються банкам України на здійснення валютних операцій на весь термін дії режиму валютного регулювання. Індивідуальні ліцензії надаються підприємствам та організаціям на здійснення разової валютної операції на термін, необхідний для здійснення такої операції.
Відповідно до розділу 10 Положення про порядок видачі банкам ліцензії на здійснення банківських операцій, затвердженого постановою Правління НБУ № 181 від 06.05.98 р., комерційні банки мають право надавати своїм філіям дозволи на здійснення операцій із валютними цінностями, згідно з ліцензією, отриманою банком, за згодою регіональних управлінь Національного банку України і за умови виконання ними технічних та кваліфікаційних вимог.
Ліцензія Національного банку України може надавати право на здійснення таких операцій:
1. Ведення рахунків клієнтів (резидентів та нерезидентів) у іноземній валюті та клієнтів-нерезидентів у грошовій одиниці України (п. 15).