- •10.1. Загальні питання організації обліку кредитних операцій
- •10.2. Організація обліку «стандартної» заборгованості за кредитами, заборгованості «під контролем», «субстандартна», «сумнівна», «безнадійна»’
- •10.3. Організація обліку формування та використання резервів на відшкодування можливих втрат від кредитних операцій банку
- •10.4. Організація обліку нарахованих, прострочених нарахованих доходів, не сплачених у строк за наданими банком кредитами
- •10.5. Організація обліку операцій кредитного характеру (репо, факторинг тощо)
- •10.6. Організація документообігу за кредитними операціями
- •10.7. Організація контролю за кредитними операціями
- •Контрольні питання
- •Інших нормативних документів, облікової політики банку та внутрішньобанківських нормативних документів і процедур.
- •11.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку номіналу депозиту, нарахування процентів за депозитом
- •11.3. Організація обліку операцій зі сплати процентів та погашення депозиту
- •11.4. Організація документообігу за депозитними операціями банку
- •11.5. Організація контролю депозитних операцій банку
- •Контрольні питання
- •Навчальні завдання
- •Тема 12. Організація обліку операцій банку з цінними паперами План
- •12.1. Загальні питання організації обліку операцій банку з цінними паперами
- •12.3. Організація обліку резервів під знецінення цінних паперів
- •12.4. Організація обліку доходів і витрат банку від операцій з цінними паперами
- •12.5. Організація документообігу операцій банку з цінними паперами
- •12.6. Організація контролю операцій банку з цінними паперами
- •Контрольні питання
- •Ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній валюті (п. 17).
- •13.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку операцій, що здійснюються в іноземній валюті за дорученням клієнтів, власних операцій комерційного банку, через пункти обміну валюти
- •13.3. Організація документообігу за валютними операціями банку
- •13.4. Організація контролю валютних операцій банку
- •Контрольні питання
- •Навчальні завдання
- •Тема 14. Організація обліку внутрішньобанківських операцій
- •14.1. Загальні питання організації обліку внутрішньобанківських операцій
10.4. Організація обліку нарахованих, прострочених нарахованих доходів, не сплачених у строк за наданими банком кредитами
При організації обліку нарахованих прострочених доходів, не сплачених у строк за кредитами, необхідно враховувати «Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів і витрат банків», затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.09.1997 р. № 316 та зміни, які затверджені постановою Правління НБУ від 07.12.2000 р. № 472.
Посадовою інструкцією на працівника банку покладається відповідальність за своєчасність нарахування процентних доходів та витрат, відображення їх у бухгалтерському обліку за рахунками нарахованих доходів і витрат, за своєчасність перенесення їх на рахунки прострочених доходів у строки, визначені обліковою політикою банку.
При неотриманні платежів за нарахованими доходами протягом семи календарних днів після обумовленого в угоді строку за повідомленням служби супроводження та контролю кредитних операцій, облік доходів, за якими платіж прострочено, переноситься з рахунків «Нарахованих доходів» на рахунки «Прострочених доходів».
При неотриманні платежів за прострочені нараховані доходи понад 30 днів, сума прострочених нарахованих доходів визнається сумнівною і переноситься на відповідні рахунки «сумнівної заборгованості».
Під прострочену та сумнівну заборгованість банки зобов’язані формувати резерви за рахунок витрат, які обліковуються на відповідних аналітичних рахунках за міжбанківськими операціями, за операціями з клієнтами та іншими нарахованими доходами за такими групами балансових рахунків:
№ 179 — «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;
№ 249 — «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами»;
№ 359 — «Резерви під можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю»;
№ 772 — «Відрахування в резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами».
У разі повного (або часткового) погашення клієнтом банку (контрагентом) сумнівної заборгованості за нарахованими доходами відбувається зменшення такої сумнівної заборгованості та одночасно зменшується сформований резерв під сумнівну заборгованість за нарахованими процентними доходами.
Банк самостійно визначає критерії, коли заборгованість за нарахованими доходами слід класифікувати як сумнівну, враховуючи значну ймовірность неотримання економічних вигод та виконання боржником (контрагентом банку) своїх зобов’язань за кредитними операціями як за основним боргом, так і за процентами.
Аналіз заборгованості за нарахованими доходами може здійснюватися за такими критеріями:
оцінка фінансового стану боржника;
стан обслуговування боржником (контрагентом банку) заборгованості за основним боргом та процентами за ним стосовно кожної окремої заборгованості та спроможність боржника надалі обслуговувати цей борг.
У разі прийняття відповідного рішення кредитного комітету про визнання сумнівної заборгованості за нарахованими доходами безнадійною, яке оформляється протоколом, така заборгованість списується за рахунок сформованого резерву. Одночасно, сума списаної безнадійної заборгованості за рахунок сформованого резерву переноситься на позабалансові рахунки групи 960 «Не сплачені в строк доходи», за якими вона враховується до часу надходження відшкодування або до закінчення строку позовної давності.
Отримання платежу за часткове або повне погашення контр- агентом сумнівної заборгованості за нарахованими процентними доходами та прирівняними до них комісіями, яка списана за рахунок резерву, зменшує суму відрахувань у резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами. А в разі часткового або повного погашення контрагентом сумнівної заборгованості за нарахованими процентними доходами минулих років, що обліковуються за рахунками групи 960, вона відноситься в обліку на балансовий рахунок № 6717 «Повернення раніше списаних безнадійних процентних доходів минулих років».
Одночасно, ця сума виключається з позабалансових рахунків групи № 960 «Не сплачені в строк доходи».
Після закінчення строку позовної давності суми за безнадійною заборгованістю за нарахованими доходами аналогічно виключаються з позабалансових рахунків групи № 960 «Не сплачені в строк доходи».