Розділ 2. Індивідуальна робота Тема 3. Прогнозування, планування фінансових результатів на підприємстві

3.1. Склад фінансових результатів «дп во пмз ім. О.М.Макарова»

Оскільки базою для дослідження є фінансово-господарська діяльність«ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова», необхідно розглянути та проаналізувати склад фінансових результатів даного підприємства.

Для цього, з використанням фінансової звітності за останні три роки (2008-2010рр.), зокрема форми «Звіт про фінансові результати», дослідимо динаміку складових фінансових результатів заводуза 2008-2010рр. та темпи їхнього росту. Дані розрахунків представлені в таблиці 3.1.1..

Відповідно до результатів розрахунків та даних звітності, за останні три роки завод не мав чистого прибутку, що обумовлено дією як зовнішніх, так і внутрішніх чинників. Чисті збитки становлять на 2010р. 1125 тис.грн., що на 1717 тис (на 39,58%)більше ніж у 2009р.; у сумі виручки від реалізації чистий збиток стаовить 21,01%, 17,09%, та 6,80% відповідно у 2008,2009 та 2010 роках. Станом на 2010р. збитки зменшились на 39,58% порівняно з 2009р. та мають темп росту -60,42%, що є позитивною тенденцією, оскільки свідчить про поступове покращення стану підприємства.

Якщо говорити про процес формування фінансового результату на підприємстві, то чиста виручка від реалізації майже повністю йде на покриття собівартості продукції, проте спостерігається тенденція до збільшення валового прибутку, що залишається після її покриття.

Фінансовий результат від операційної діяльності у 2010р. складає -813 тис.грн., що на 1882 тис.грн більше, ніж у 2009 (-2695 тис.грн.). Темп зменшення збитків з операційної діяльності складає 69,83%, коли темп росту заборгованості ще в 2008р. складав 101,05%.

Завод не має надзвичайних доходів чи витрат, не має доходу від участі в капіталі, не отримує прибутку від впливу інфляції або переоцінки активів та не є платником акцизного збору.

Податковий тягар складається з ПДВ, який з 2008 по 2010рр. збільшився на 317 тис. грн. і складає 2075 тис. з темпом росту 2,88% у 2010 р.; та податку на прибуток від звичайної діяльності, який у 2008р. склав -157тис.грн, а в 2010р. -58тис.грн., що складає близько 1% та 0,35% у складі виручки від реалізації продукції і є податковим кредитом підприємства.

Операційні витрати мають тенденцію до збільшення протягом 2008-2009рр. зі спадом у 2010р., як видно з таблиці 3.1.2.. Значно збільшились протягом аналізованого періоду матеріальні затрати – на 4715 тис.грн. з 2008 по 2010рр., збільшившись в 2010р. в 0,513 разів.

Інші елементи операційних витрат зменшуються, чим зумовлюють загальний ефект – зменшення операційних витрат з 2009 на 2010рр. на 700 тис.грн, склавши 95,7% витрат попереднього року.

Починаючи з 2008р. спостерігався стрибок у сумі амортизації, пов`язаний зі швидким зношенням обладнання, а з 2009р. сума амортизації зменшується на 6 тис.грн.

Скорочуються відрахування на соціальні заходи порівняно з 2009роком на 769 тис.грн.(52% від попереднього року).

Найбільший вплив на формування фінансового результату підприємства здійснює операційна діяльність підприємства, собівартість продукції та адміністративні витрати. Окрім чистого прибутку на підприємстві утворюється балансовий прибуток.

Таблиця 3.1.1.

Аналіз складу фінансових результатів «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2008-2010рр.

ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ПрАТ "Видавництво "Зоря"" за 2008-2010 рр.					Питома вага статей у доходах від реалізації, %			Відхилення				темп росту, %
								абсолютне, тис.грн		відносне, %
Стаття	джерело	2008	2009	2010	2008	2009	2010	2009 від 2008	2010 від 2009	2009	2010	2009- 2008	2010 - 2009
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	10	14091	16631	16540	100,00	100,00	100,00	2540,00	-91,00	118,03	99,45	18,03	-0,55
Податок на додану вартість	15	1758	2017	2075	12,48	12,13	12,55	259,00	58,00	114,73	102,88	14,73	2,88
Інші вирахування з доходу	30	-274	-36	-20	-1,94	-0,22	-0,12	238,00	16,00	13,14	55,56	-86,86	-44,44
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35	12059	14578	14445	85,58	87,66	87,33	2519,00	-133,00	120,89	99,09	20,89	-0,91
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	40	-11233	-14113	-12836	-79,72	-84,86	-77,61	-2880,00	1277,00	125,64	90,95	25,64	-9,05
Валовий прибуток:					0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- прибуток	050	826	465	1609	5,86	2,80	9,73	-361,00	1144,00	56,30	346,02	-43,70	246,02
- збиток	055	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Інші операційні доходи	060	1449	2208	1373	10,28	13,28	8,30	759,00	-835,00	152,38	62,18	52,38	-37,82
Адміністративні витрати	070	-3140	-3224	-2184	-22,28	-19,39	-13,20	-84,00	1040,00	102,68	67,74	2,68	-32,26
Витрати на збут	080	-527	-250	-585	-3,74	-1,50	-3,54	277,00	-335,00	47,44	234,00	-52,56	134,00
Інші операційні витрати	090	-1275	-1894	-1026	-9,05	-11,39	-6,20	-619,00	868,00	148,55	54,17	48,55	-45,83
Фінансові результати від операційної діяльності:
- прибуток	100	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- збиток	105	-2667	-2695	-813	-18,93	-16,20	-4,92	-28,00	1882,00	101,05	30,17	1,05	-69,83
Інші фінансові доходи	120	0	1	1	0,00	0,01	0,01	1,00	0,00		100,00		0,00
Інші доходи	130	24	684	2	0,17	4,11	0,01	660,00	-682,00	2850,00	0,29	2750,00	-99,71
Фінансові витрати	140	-114	-147	-214	-0,81	-0,88	-1,29	-33,00	-67,00	128,95	145,58	28,95	45,58
Інші витрати	160	-47	-685	-43	-0,33	-4,12	-0,26	-638,00	642,00	1457,45	6,28	1357,45	-93,72
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
- прибуток	170	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- збиток	175	-2804	-2842	-1067	-19,90	-17,09	-6,45	-38,00	1775,00	101,36	37,54	1,36	-62,46
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	-157	0	-58	-1,11	0,00	-0,35	157,00	-58,00	0,00		-100,00
Фінансові результати від звичайної діяльності:
- збиток	195	-2961	-2842	-1125	-21,01	-17,09	-6,80	119,00	1717,00	95,98	39,58	-4,02	-60,42
Чистий:
- прибуток	220	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
- збиток	225	-2961	-2842	-1125	-21,01	-17,09	-6,80	119,00	1717,00	95,98	39,58	-4,02	-60,42

Таблиця 3.1.2.

Зміна операційних витрат «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2008-2010рр.

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ					Питома вага статей у доходах від реалізації, %			Абсолютне відхилення, тис.грн		Відносне відхилення, %		темп росту, %
Найменування показника	Код рядка	2008	2009	2010	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Матеріальні затрати	230	4403	6032	9118	31,25	36,27	55,13	1629,00	3086,00	137,00	151,16	37,00	51,16
Витрати на оплату праці	240	4321	4172	1890	30,66	25,09	11,43	-149,00	-2282,00	96,55	45,30	-3,45	-54,70
Відрахування на соціальні заходи	250	135	1603	834	0,96	9,64	5,04	1468,00	-769,00	1187,41	52,03	1087,41	-47,97
Амортизація	260	1516	1697	1691	10,76	10,20	10,22	181,00	-6,00	111,94	99,65	11,94	-0,35
Інші операційни витрати	270	2746	2968	2239	19,49	17,85	13,54	222,00	-729,00	108,08	75,44	8,08	-24,56
Разом	280	14621	16472	15772	103,76	99,04	95,36	1851,00	-700,00	112,66	95,75	12,66	-4,25

Таблиця 3.1.3.

Аналіз структури доходів «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2008-2010рр., тис. грн

Показники	За 2008		За 2010			Відхилення		Темп зростання, %
	базовий рік		звітний рік
	сума	питома вага,%	за планом	фактично		від плану	від минулого року
				сума	питома вага, %
Дохід (виручка) від реалізації продукції	14091	90,68	16074	16631	92,37	557,00	2540	18,03
Операційні доходи	1449	9,32	1460	1373	7,63	-87,00	-76	-5,24
Дохід від участі в капіталі	0	0	0	0	0,00	0,00	0	-
Інші фінансові доходи	0	0	2	1	0,01	-1,00	1	-
Усього доходів	15540	100	17536	18005	100,00	469,00	2465	15,86

Згідно з розрахунками, наведеними у таблиці, можна сказати, що за період 2008-2010рр. доходи у складі фінансових результатів збільшились на 15,86%, дохід від реалізації продукції зріс на 18,03%, а операційні доходи зменшились на 5,24% порівняно 2008 роком. Питома вага доходу від реалізації у доходах збільшилась до 92,4% з одночасним зменшенням питомої ваги інших елементів доходів у фінансових результатах «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова». Якщо порівнювати фактичні показники з плановими, то спостерігається перевиконання плану по обсягу виручки внаслідок зміни цін та обсягів виробництва, а по інших доходах йде недовиконання планових показників з певних внутрішніх та зовнішніх причин.

Необхідно шукати резерви для збільшення доходів заводу, щоб мати змогу покривати витрати, наведені в таблиці 3.1.4.

Згідно з наведеними в таблиці 3.1.4. розрахунками, за період 2008-2010рр. загальна сума витрат та відрахувань «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» була менше від запланованої, проте більша частина витрат перевищує показники 2008 року. Зокрема, перевищеними є витрати по податку на прибуток (зросли на 18%), собівартість – зросла на 14,27%, витрати на збут зросли на 11%, фінансові витрати – на 87,7%. Інші елементи витрат зменшились порівняно з 2008р.: відрахування доходу – на92,7%, адміністративні витрати зменшились на 30,45%, інші операційні витрати - на 19,53%, податок на прибуток зменшився на 63,1%, інші витрати – на 8,5%. Це є позитивною тенденцією, оскільки створює додатковий резерв коштів для покриття термінових витрат і збитків заводу. Проте, в підсумку зберігається зростання сукупних витрат на 2,8% та збільшення витрат. Хоча, плановий показник і не був перевищений.

Таблиця 3.1.4.

Аналіз структури витрат «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2008-2010рр., тис. грн

Показники	За 2008 рік		За 2010р.			Відхилення		Темп зростання, %
				фактично
	сума, тис.грн.	питома вага,%	за планом, тис.грн.	сума, тис.грн.	питома вага,%	від плану	від минулого року
Податок на додану вартість	1758	9,49	2070	2075	10,90	5	317	18,03
Інші відрахування з доходу	274	1,48	13	20	0,11	7	-254	-92,70
Собівартість реалізованої продукції	11233	60,64	13500	12836	67,41	-664	1603	14,27
Адміністративні витрати	3140	16,95	3300	2184	11,47	-1116	-956	-30,45
Витрати на збут	527	2,84	235	585	3,07	350	58	11,01
Інші операційні витрати	1275	6,88	11279	1026	5,39	-10253	-249	-19,53
Фінансові витрати	114	0,62	204	214	1,12	10	100	87,72
Інші втрати	47	0,25	500	43	0,23	-457	-4	-8,51
Податок на прибуток від звичайної діяльності	157	0,85	140	58	0,30	-82	-99	-63,06
Усього витрат і відрахувань	18525	100	31241	19041	100	-12200	516	2,79

3.2. Розрахунок динаміки та структури балансового прибутку

Балансовий прибуток включає в себе результати від реалізації продукції, робіт та послуг, від іншої реалізації, доходи та витрати від позареалізаційних операцій. Балансовий прибуток характеризує фінансовий результат усіх видів господарської діяльності підприємства.

Динаміку та структуру балансового прибутку за 2008-2010рр. представлено в таблиці 3.2.1. та 3.2.2.

Таблиця 3.2.1.

Структура та динаміка балансового прибутку «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2008-2009рр.

елементи балансового прибутку	2008	2009	2010	за минулий 2008 рік		за звітний 2009 рік		відхилення 2008/2009		темп зростання,%
				сума, тис.грн.	структура, %	сума	структура,%	тис.грн	%	2008/2009
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	14091	16631	16540	14091	90,54	16631	85,18	2540	-5,35	18,03
Інші операційні доходи	1449	2208	1373	1449	9,31	2208	11,31	759	2,00	52,38
Інші фінансові доходи	0	1	1	0	0,00	1	0,01	1	0,01	0
Інші доходи	24	684	2	24	0,15	684	3,50	660	3,35	2750
сума	15564	19524	17916	15564	100	19524	100	3960		25,44

З проведених розрахунків видно, що за 2008-2009рр. балансовий прибуток підприємства зріс на 3960 тис.грн з темпом зростання 25,44%. Зростання прибутку відбулось за рахунок збільшення усіх елементів балансового прибутку порівняно з 2008 роком: виручка від реалізації продукції зросла на 2540тис.грн, склавши у структурі балансового прибутку 85,18%,що на 5,4% менше ніж торік. Інший операційний дохід збільшився на 759 тис.грн. і склав 11,3% балансового прибутку. Темп зростання становить 52,4%. Інші фінансові доходи зросли на 1 тис.грн. і є найменш значущими в балансовому прибутку, оскільки даний вид діяльності погано розвинений на підприємстві.

Інші доходи склали 3,5% балансового прибутку, що на 3,35% більше ніж у 2008році. Темп росту цього елементу склав 2750%.

Отже, на зростання балансового прибутку в 2009 році найбільше вплинуло збільшення виручки від реалізації продукції та доходу від операційної діяльності.

Стосовно 2010року, проаналізуємо дані таблиці 3.2.2.

Таблиця 3.2.2.

Структура та динаміка балансового прибутку «ДП ВО ПМЗ ім. О.М.Макарова» за 2009-2010рр.

елементи балансового прибутку	2008	2009	2010	за минулий 2009 рік		за звітний 2010 рік		відхилення 2009/2010		темп зростання,%
				сума, тис.грн.	структура, %	сума	структура,%	тис.грн	%	2009/2010
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	14091	16631	16540	16631,00	84,72	16540,00	92,32	-91,00	7,60	-0,55
Інші операційні доходи	1449	2208	1373	2208	7,03	1373	7,66	-835,00	0,63	-37,82
Інші фінансові доходи	0	1	1	1	0,01	1	0,01	0,00	0,00	0,00
Інші доходи	24	684	2	684	0,01	2	0,01	-682,00	0,00	-99,71
сума	15564	19524	17916	19524	100	17916	100	-1608,0		-8,24

З розрахунків можна зробити висновок, що після 2009 року становище заводу погіршилось, про що свідчить скорочення балансового прибутку на 1608 тис.грн або 8,24%. Також відбулось скорочення всіх елементів балансового прибутку – виручки від реалізації на 91тис.грн (-0,55%), інші операційні доходи скоротились на 37,82% або на 835тис.грн, фінансові доходи залишились на рівні 2009 року (1 тис.грн), інші доходи скоротились на 682 тис.грн (на 99,71%).

Найбільш вагомим елементом балансового прибутку залишається виручка від реалізації продукції і складає тепер у структурі балансового прибутку 92,32%, частка виручки збільшилась на 7,6% порівняно з 2009р. Тому,її скорочення сильно зменшує сукупний балансовий прибуток підприємства.

Наступним за вагою в структурі є інший операційний дохід, який складає 7,66% балансового прибутку, збільшившись на 0,63% порівняно з 2009 роком. Інші елементи мають незначний вплив на зміну БП, складаючи лише 0,01% балансового прибутку.

Загалом, з 2008 по 2010р. балансовий прибуток заводу збільшився на 2352 тис.грн. через великі втрати у 2009 році, тим самим вплинувши на загальний фінансовий результат Видавництва за останні роки.