Тесты для самопроверки

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации  это:

А) иностранная организация, которая владеет недвижимым имуществом на территории РФ на праве собственности;

Б) филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации;

В) филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация на протяжении не менее чем 12 месяцев осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

2. Понятие постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации определяется:

А) в гражданском законодательстве;

Б) в Налоговом кодексе РФ;

В) в Налоговом кодексе РФ и международными налоговыми соглашениями.

3. По какому из перечисленных признаков постоянного представительства законодательством чётко не определён критерий его оценивания?

А) наличие обособленного подразделения иностранной организации на территории РФ;

Б) ведение предпринимательской деятельности;

В) регулярность ведения предпринимательской деятельности.

4. Ведение иностранной организацией строительно-монтажной деятельности на территории РФ:

А) автоматически приводит к созданию постоянного представительства иностранной организации в РФ;

Б) приводит к созданию постоянного представительства при превышении определённого в международных договорах срока строительных работ;

В) приводит к созданию постоянного представительства при превышении определённого в Налоговом кодексе РФ срока строительных работ.

5. Субподрядчик – иностранная организация выполняет часть строительных работ, порученных заказчиком генеральному подрядчику  иностранной организации. В каком случае деятельность субподрядчика  иностранной организации на строительной площадке влечёт создание постоянного представительства иностранной организации-субподрядчика?

А) автоматически в любом случае приводит к созданию постоянного представительства иностранной организации-субподрядчика;

Б) в случае, если генеральный подрядчик не имеет постоянного представительства, а продолжительность деятельности субподрядчика составляет в совокупности не менее 30 дней в налоговом периоде;

В) в случае, если генеральный подрядчик имеет постоянное представительство в РФ и продолжительность деятельности субподрядчика составляет в совокупности не менее 30 дней в налоговом периоде.

6. Началом существования строительной площадки в налоговых целях не может считаться:

А) дата получения лицензии (разрешения) на осуществление строительной деятельности иностранной организацией в РФ;

Б) дата фактического начала строительных работ;

В) дата подписания акта о передаче площадки подрядчику  иностранной организации.

7. Время, затраченное субподрядчиком – российской организацией на выполнение части работ на строительной площадке, где генеральным подрядчиком выступает иностранная организация:

А) не учитывается при определении срока существования строительной площадки;

Б) считается временем, затраченным самим генеральным подрядчиком;

В) либо учитывается, либо не учитывается при определении срока существования строительной площадки в зависимости от положений международного налогового соглашения.

8. Какая деятельность иностранной организации не рассматривается как деятельность, влекущая создание постоянного представительства?

А) если иностранная организация осуществляет деятельность на территории РФ через зависимого агента;

Б) если иностранная организация осуществляет вспомогательную и подготовительную деятельность;

В) если иностранная организация осуществляет на территории РФ деятельность, связанную с пользованием недрами.

9. Перечислите виды деятельности иностранной организации, приводящие к образованию постоянного представительства:

А) недропользование;

Б) проведение строительных работ;

В) монтаж и обслуживание игровых автоматов;

Г) содержание постоянного места деятельности для закупки товаров;

Д) использование сооружения для демонстрации принадлежащих иностранной организации товаров.

10. В каком случае иностранными организациями применяется косвенный метод определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

А) в случае, если иностранная организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ, не имеет возможности документально подтвердить свои расходы;

Б) в случаях, когда это предусмотрено международным налоговым соглашением;

В) в случае, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, приводящую к образованию постоянного представительства, и при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения.

11. Если иностранная организация имеет на территории РФ более одного отделения, налоговая база и сумма налога на прибыль рассчитывается:

А) по каждому отделению;

Б) по всем отделениям вместе;

В) по группе отделений при наличии определённых условий.

12. Прибыль от обычной деятельности, полученная постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, подлежит налогообложению по ставке:

А) 24 %;

Б) 15 %;

В) 20 %.

13. Доходы постоянного представительства иностранной организации в виде дивидендов по общему правилу подлежат обложению по ставке:

А) 24 %;

Б) 15 %;

В) 20 %.

14. Какие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, подлежат обложению по ставке 10 %?

А) доходы в виде дивидендов;

Б) доходы в виде процентов по долговым обязательствам;

В) доходы от международных перевозок.

15. Какие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью постоянного представительства иностранной организации, не подлежат обложению по ставке 20 %?

А) доходы от сдачи недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в аренду;

Б) доходы в виде процентов по долговым обязательствам;

В) доходы в виде дивидендов.

16. Иностранная организация, не имеющая на территории РФ постоянного представительства, налоговую декларацию по налогу на прибыль подавать:

А) не обязана;

Б) обязана один раз в квартал по истечении отчётного периода;

В) обязана один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

17. В каком случае доход, выплачиваемый российской организацией иностранной организации, не подлежат обложению у источника выплаты?

А) когда российская организация освобождена от уплаты налога на прибыль в связи с применением упрощённой системы налогообложения или системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход;

Б) когда российской организацией выплачиваются иностранному лицу штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров;

В) в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными налоговыми соглашениями не облагаются налогом на прибыль в Российской Федерации при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения.

18. Налог, удерживаемый налоговым агентом с доходов, выплачиваемых иностранной организации, перечисляется:

А) в федеральный бюджет;

Б) в федеральный, региональный и местный бюджеты;

В) в федеральный и региональный бюджеты.

19. Налог, удерживаемый налоговым агентом с доходов, выплачиваемых иностранной организации, перечисляется в бюджет:

А) одновременно с выплатой доходов иностранной организации;

Б) не позднее 3 дней после выплаты дохода иностранной организации;

В) одновременно с перечислением собственных авансовых платежей по налогу на прибыль.

20. Налоговый агент по итогам отчётного периода в сроки, установленные для представления налоговой декларации по налогу на прибыль, представляет информацию о суммах выплачиваемых иностранной организации доходов и удерживаемых налогах за прошедший отчётный период в налоговый орган:

А) по месту своего нахождения;

Б) по месту нахождения иностранной организации;

В) по месту налогового учёта иностранной организации.

21. Иностранная организация, действующая в России через постоянное представительство, обязана вести учёт в целях налогообложения:

А) по правилам российского бухгалтерского учёта;

Б) по правилам, специально установленным для иностранных организаций;

В) по правилам российского налогового учёта;

Г) по правилам бухгалтерского учёта страны постоянного местопребывания иностранной организации.

22. Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС, определяется как:

А) сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учётом налога на добавленную стоимость;

Б) сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) без учёта налога на добавленную стоимость;

В) стоимость реализованных товаров (работ, услуг) с учётом акциза без учёта налога на добавленную стоимость.

23. Налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами:

А) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС;

Б) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, не состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС;

В) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория Российской Федерации, налогоплательщиками  иностранными лицами, состоящими на учёте в налоговых органах в качестве налогоплательщиков НДС.

24. Объектом налогообложения налогом на имущество организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, является:

А) недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

Б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта;

В) объекты основных средств, товары и материально-производственные запасы, учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения налогового учёта.

25. Органы, осуществляющие учёт и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества иностранных организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости:

А) в течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов;

Б) в течение 20 дней после дня оценки (переоценки) объектов;

В) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

26. Налоговый учёт иностранных организаций на основе уведомлений предусмотрен в случае:

А) если постоянными представительствами иностранных организаций являются иные лица;

Б) иностранная организация владеет недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ ;

В) иностранная организация имеет обособленное подразделение на территории РФ.

27. Какой из перечисленных нормативных документов имеет преимущественную юридическую силу по отношению к остальным?

А) Налоговый кодекс РФ;

Б) Постановление Правительства РФ;

В) Международный договор (соглашение).

28. Методом устранения международного двойного налогообложения является «налоговый зачёт», если:

А) уплаченный за рубежом налог вычитается из суммы доходов, подлежащих налогообложению;

Б) государство отказывается от обложения какого-либо объекта, ибо он уже облагается в другой стране;

В) производится зачёт уплаченных за рубежом налогов в счёт внутренних налоговых обязательств.

29. Какой метод устранения международного двойного налогообложения применяется, когда государство отказывается от обложения какого-либо объекта, ибо он уже облагается в другой стране?

А) «налоговый кредит»;

Б) «налоговая скидка»;

В) распределительный метод.

30. «Принципом освобождения» также называется:

А) «налоговый кредит» как метод устранения международного двойного налогообложения;

Б) «налоговая скидка» как метод устранения международного двойного налогообложения;

В) распределительный метод устранения международного двойного налогообложения.

31. В государстве А ставка налога на доходы в виде дивидендов ― 10 %, а в государстве Б ― 18 %. Налоговый резидент государства Б получает дивиденды из государства А. Если международным налоговым соглашением между государствами А и Б предусмотрен метод устранения международного двойного налогообложения «налоговый зачёт», то налоговый резидент государства Б обязан:

А) в стране А заплатить налог на дивиденды по ставке 10 %, а в стране Б ― разницу между налогом, рассчитанным по ставке 18 % и налогом, фактически уплаченным в стране А;

Б) в стране А заплатить налог по ставке 10 %, в стране Б ― ничего не платить;

В) в стране А заплатить налог на ставке 10 %, в стране В ― по ставке 18 %.

32. Налоговыми агентами уплата удержанного у налогоплательщика – иностранной организации НДС в бюджет производится:

А) не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

Б) одновременно с перечислением денежных средств налогоплательщику ― иностранной организации;

В) не позднее 10 дней после перечисления денежных средств налогоплательщику ― иностранной организации.

Глоссарий

Агент налоговый  юридическое или физическое лицо, на которое по закону возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Агентский тип постоянного представительства  иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам постоянного представительства, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет её интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации.

Ассоциированные предприятия  это когда предприятие (иные лица) одного государства прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле и капитале предприятия другого государства, что влечёт за собой установление в их коммерческих и финансовых взаимоотношениях условий, отличных от тех, которые имели бы место между независимыми предприятиями.

Взаимозависимые лица  физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности и деятельности представляемых ими лиц. Примерный перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми содержится в ст. 20 НК РФ.

Дивиденды  любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Доходы от авторских прав и лицензий  платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование любых патентов, товарных знаков, чертежей и моделей, планов, секретных формул или процесса и т.п.

Зависимый агент  это лицо, которое на основании договорных отношений с иностранной организацией представляет её интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации.

Международные перевозки  любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация. Не относится к международным перевозкам перемещение продукции по трубопроводам.

Международное двойное налогообложение  юридическое двойное налогообложение, возникающее в случае обложения сопоставимым налогом одного и того же плательщика по одному и тому же объекту органами двух и более налоговых юрисдикций. Страны осуществляют свою юрисдикцию в правовом отношении на основании либо гражданства, либо по территориальному признаку. Потенциальная возможность МДН возникает в случае претензий на налоговую юрисдикцию при наличии не взаимосвязанных между собой законодательных норм в отдельно взятых странах.

Налоговый зачёт  метод устранения международного двойного налогообложения, который заключается в том, что уплаченные за рубежом налоги зачитываются в счёт внутренних налоговых обязательств налогоплательщика.

Налоговая скидка  метод устранения международного двойного налогообложения, который заключается в том, что уплаченный за рубежом налог вычитается из суммы доходов, подлежащих налогообложению.

Налоговый учёт  система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

Постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации  филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

Подготовительная и вспомогательная деятельность  деятельность не образующая постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации. Под подготовительной деятельностью обычно понимают действия, направленные на подготовку, создание или обеспечение условий хозяйствования, которые предшествуют началу основной, хозяйственной деятельности. Вспомогательная деятельность может вестись параллельно с основной деятельностью организации сколь угодно долго и включать действия, которые непосредственно не направлены на достижение основных целей и задач организации, но необходимы для их достижения.

Проценты  любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

Распределительный метод устранения международного двойного налогообложения  это, когда одно государство отказывается от обложения какого-либо объекта (каких-либо доходов, имущества), ибо он уже облагается в другой стране (иначе  принцип освобождения).

Роялти  доходы от использования объектов интеллектуальной собственности (доходы от авторских прав и лицензий).

Строительная площадка иностранной организации на территории Российской Федерации  это: 1) место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов); 2) место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жёсткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

Юрисдикция налоговая  территория, на которой действует самостоятельное налоговое законодательство.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации : Ч. 1, 2.  М. : Омега-Л, 2006.  682 с.

2. Об утверждении Положения об особенностях учёта в налоговых органах иностранных организаций : приказ МНС РФ от 07.04.2000 № АП-3-06/124 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

3. Об учёте иностранных организаций в налоговых органах : приказ МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

4. Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций : приказ МНС РФ от 28.03.2003 № БГ-3-23/150 // Справочно-правовая система КонсультантПлюс.

5. Иностранные организации и их представительства / под общ. ред. В. В. Семенихина. ― М. : Эксмо, 2005. ― 256 с.

6. Полежарова Л. В. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации / Л. В. Полежарова.  М. : Экономистъ, 2004.  190 с.

7. Попонова Н. А. Организация налогового учёта и налогового контроля : учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. ― М. : Эксмо, 2006. ― 624 с.