- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
НДС, начисленный к уплате в бюджет, состоит:
- из суммы налога, рассчитанной по всем налогооблагаемым операциям;
- из суммы восстановленного НДС, ранее принятого к вычету.
Восстанавливать НДС, ранее зачтенный из бюджета, нужно в таких случаях:
- если вы передаете вещи в уставный капитал другой фирмы;
- если вы собираетесь использовать имущество в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налога).
Разницу между начисленной суммой налога и величиной налоговых вычетов нужно перечислить в бюджет. Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, отрицательная разница подлежит зачету или возврату фирме.
После того как фирма представит в налоговую инспекцию декларацию по НДС, инспекторы проведут камеральную проверку.
В ходе проверки они потребуют документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов ("входящие" счета-фактуры, договоры с поставщиками). Если декларацию подает экспортер, то вместе с ней нужно будет представить документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0%.
Продолжительность камеральной проверки - три месяца со дня представления декларации. Если в ходе камеральной проверки инспекторы не обнаружат нарушения налогового законодательства, то они примут решение о возмещении НДС. Сделать это налоговики должны в течение семи дней после окончания проверки
Если же нарушения будут выявлены, то инспекторы составят акт камеральной проверки.
После этого акт и другие материалы камеральной проверки, а также представленные фирмой возражения передадут на рассмотрение руководителю инспекции. Рассмотрев материалы проверки, руководитель может вынести одно из следующих решений:
- о привлечении фирмы к налоговой ответственности;
- об отказе в привлечении фирмы к ответственности.
Одновременно инспекция решит:
- либо возместить НДС;
- либо отказать фирме в возмещении налога;
- либо частично возместить НДС, частично отказать в возмещении. В таком случае должно быть два отдельных решения: одно о возмещении, второе - об отказе в возмещении.
О своем решении инспекторы обязаны сообщить вам письменно в течение пяти дней после его принятия.
Решив возместить фирме НДС, инспекторы должны будут зачесть или вернуть сумму налога. Поэтому сначала они проверят, нет ли у компании задолженности перед бюджетом: недоимок по этому и другим федеральным налогам, пеней и штрафов. Если такая задолженность есть, то сумму возмещения налоговики направят на погашение долга.
Если задолженности перед бюджетом нет, то инспекция может (по выбору самой фирмы):
- зачесть сумму возмещения в счет предстоящей уплаты НДС или других федеральных налогов;
- вернуть деньги на расчетный счет фирмы.
Для этого компания должна подать в инспекцию заявление в произвольной форме: либо о зачете суммы возмещения в счет дальнейших платежей, либо о возврате этой суммы (в зависимости от того, что именно она выбрала).
Порядок и сроки уплаты налога
Обратите внимание: с III квартала 2008 г. налог можно платить равными частями. Например, за III квартал: до 20 октября, до 20 ноября и до 20 декабря.
При ввозе товаров в Россию налог должен быть уплачен не позднее дня подачи таможенной декларации.
Сумма налога перечисляется на счет Федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.