Расчет налога

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Налогооблагаемая прибыль - это разница между полученными фирмой доходами и понесенными расходами за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев, год).

Пример. Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб., а расходы - 3 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль равна:

4 200 000 руб. - 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

По итогам I квартала фирма должна заплатить налог в сумме:

1 200 000 руб. x 20% = 240 000 руб.

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем - прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Пример. Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб., а расходы - 5 000 000 руб. Таким образом, в I квартале фирма получила убыток 800 000 руб. (4 200 000 - 5 000 000), а сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет, равна 0.

Доходы фирмы во II квартале составили 2 000 000 руб., а расходы - 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы фирмы составят:

- доходы - 6 200 000 руб. (4 200 000 + 2 000 000);

- расходы - 6 000 000 руб. (5 000 000 + 1 000 000).

Итак, по итогам полугодия фирма получила прибыль 200 000 руб. (6 200 000 - 6 000 000) и должна заплатить налог в сумме:

200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.

Убытки прошлых лет фирма также может учесть при расчете прибыли за текущий год. Это называется переносом убытка на будущее. Однако должны быть выполнены такие условия:

А) полученный убыток может уменьшать налоговую базу в течение десяти лет, следующих за годом получения этого убытка;

Б) сумма убытка, не учтенная в отчетном году, может быть перенесена целиком или частично на следующий год из последующих девяти;

В) при получении убытков более чем в одном году их перенос на будущее осуществляется в очередности их получения;

Г) фирма обязана хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка, в течение всего срока его погашения.

С 1 января 2007 г. убытки прошлых лет разрешено целиком включать в расходы текущего налогового периода. Раньше действовало ограничение: списать можно не более 50% налоговой прибыли (абз. 2 п. 2 ст. 283 НК РФ).

Пример. ЗАО "Актив" по итогам предыдущих налоговых периодов получило:

- в 2007 г. - убыток по основной деятельности в размере 110 000 руб.;

- в 2008 г. - убыток по основной деятельности в размере 60 000 руб.

По итогам 2009 г. ЗАО "Актив" получило прибыль по основной деятельности в размере 420 000 руб.

Всю сумму убытка компания может включить при расчете налога на прибыль.

Таким образом, всю величину полученного за 2007 и 2008 гг. убытка - 250 000 руб. (420 000 - 170 000) - можно списать в 2009 г.

Порядок и сроки уплаты налога

Налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты. Поэтому, чтобы заплатить налог, нужно заполнить два платежных поручения.

Исключение - суммы налога на прибыль:

- удержанные с выплаченных дивидендов;

- удержанные с доходов, выплаченных иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России;

- начисленные с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти суммы полностью перечисляют в федеральный бюджет.

Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить налог, узнайте в вашей налоговой инспекции.