Авансовые платежи по налогу

В течение года фирмы должны перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу.

Ежеквартальные авансовые платежи

Фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи ежеквартально. Авансовый платеж за прошедший квартал нужно заплатить до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Пример. В 2008 г. выручка фирмы составила 3 400 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 700 000 руб.;

- во II квартале - 1 500 000 руб.;

- в III квартале - 500 000 руб.;

- в IV квартале - 700 000 руб.

В среднем за каждый квартал выручка составила:

3 400 000 руб. : 4 = 850 000 руб.

В 2009 г. фирма должна перечислять авансовые платежи ежеквартально.

Предположим, что в I квартале 2009 г. прибыль фирмы составила 300 000 руб. Сумма налога, которую нужно заплатить, равна:

300 000 руб. x 20% = 60 000 руб.

Эту сумму нужно перечислить в бюджет до 28 апреля 2009 г.

Также ежеквартальные авансовые платежи перечисляют:

- постоянные представительства иностранных фирм;

- некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;

- бюджетные учреждения, участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);

- фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Ежемесячные авансовые платежи

Все остальные фирмы должны платить авансовые платежи ежемесячно. Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

- исходя из суммы налога за предшествующий квартал;

- исходя из фактической прибыли за месяц.

Если ваша фирма в будущем году решила рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли за месяц, вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года.

Использовать выбранный метод расчета авансовых платежей фирма должна в течение всего года.

Уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из суммы налога за предшествующий квартал. Фирмы, которые используют этот способ, должны ежемесячно не позднее 28-го числа перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

По окончании квартала фирма должна сопоставить сумму уплаченных ежемесячных платежей с суммой налога, которая рассчитывается исходя из прибыли, фактически полученной за квартал. Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее. Подробнее об этом читайте раздел "Уплата, зачет и возврат налогов" -> подраздел "Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов".

Пример. В I квартале 2009 г. прибыль фирмы была равна 360 000 руб. Сумма уплаченного налога составила:

360 000 руб. x 20% = 72 000 руб.

Во II квартале 2009 г. фирма должна уплатить следующие авансовые платежи:

- не позднее 28 апреля - 24 000 руб. (72 000 руб. : 3);

- не позднее 28 мая - 24 000 руб.;

- не позднее 28 июня - 24 000 руб.

Во II квартале 2009 г. фирма фактически получила прибыль 450 000 руб. Налог с этой суммы равен:

450 000 руб. x 20% = 90 000 руб.

Следовательно, по окончании квартала ей надо доплатить в бюджет:

90 000 руб. - 72 000 руб. = 18 000 руб.

Это нужно сделать до 28 июля 2009 г.

Уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли за месяц. Фирмы, которые используют этот метод, рассчитывают сумму авансовых платежей исходя из фактической прибыли, полученной за прошедший месяц.

Авансовый платеж за прошедший месяц нужно заплатить до 28-го числа текущего месяца.

Пример. В феврале 2009 г. прибыль фирмы составила 250 000 руб. Налог на прибыль равен:

250 000 руб. x 20% = 50 000 руб.

Эту сумму надо заплатить в бюджет до 28 марта 2009 г.