Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Перечень выплат, которые не облагают страховыми взносами, приведен в ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:

1) все виды государственных пособий, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

2) все виды компенсаций, установленных законодательством (в частности, возмещение вреда, причиненного увечьем; выходное пособие при увольнении и т.п.);

3) единовременную материальную помощь работникам в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения);

4) деньги, которые фирма выдает работникам, возмещая их командировочные расходы (суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд, по найму жилого помещения, на оплату услуг связи и т.п.);

5) материальную помощь работникам, не превышающую 4000 руб. на одного работника за год;

6) стоимость форменной одежды, которая положена сотрудникам по закону;

7) расходы сотрудника в связи с выполнением работ или оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

8) стоимость обучения, связанного с профессиональной подготовкой и переподготовкой работников;

9) суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение и строительство жилья;

10) выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в том числе по договорам авторского заказа) в пользу инстранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России;

11) взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года;

12) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 руб. на каждого работника в год;

13) другие доходы сотрудников, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетный период по страховым взносам равен году, а отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Если фирма создана в течение года, первым расчетным периодом для нее является время со дня создания до окончания этого календарного года.

Если фирма была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Если фирма создана после начала календарного года, а потом ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Тарифы страховых взносов

Страховые взносы перечисляют:

- в Фонд социального страхования РФ (ФСС);

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

По каждому фонду установлен свой страховой тариф.

В 2010 г. большинство работодателей применяют следующие тарифы страховых взносов.

Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
2,9%	1,1%	2,0%

Для некоторых работодателей установлены пониженные страховые тарифы. В частности, для сельскохозяйственных товаропроизводителей (за исключением фирм и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных промыслов и семейных общин коренных малочисленных народов Севера) они составляют:

Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования
	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1,9%	1,1%	1,2%

Для ряда работодателей в 2010 г. установлены нулевые тарифы страховых взносов (то есть платить взносы в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС им не придется).

К таким работодателям закон относит (п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ):

1) фирмы и предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

2) фирмы и предпринимателей, применяющих УСН;

3) фирмы и предпринимателей, применяющих ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений, уплачиваемых работникам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;

4) фирмы и предпринимателей, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог;

5) работодателей граждан-инвалидов I, II или III группы, - в отношении выплат по договорам этим гражданам;

6) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

7) фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом доля заработной платы инвалидов в общей сумме расходов на оплату труда должна быть не меньше 25%;

8) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных и других социальных целей. Возможность не уплачивать страховые взносы в 2010 г. таким учреждениям предоставляется при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов;

9) учреждения, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Возможность не уплачивать страховые взносы в 2010 г. таким учреждениям предоставляется при условии, что все их имущество находится в собственности общественных организаций инвалидов.

Организации, перечисленные в последних пяти пунктах, имеют право на нулевые страховые взносы, если они не занимаются производством или продажей подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров, список которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. N 762.

Обратите внимание: на 2011 и последующие годы установлены другие тарифы страховых взносов.