Порядок и сроки представления отчетности

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), все налогоплательщики должны представить в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Обратите внимание: компании, которые не ведут хозяйственную деятельность, не представляют в налоговую нулевую декларацию по НДС. Они сдают единую (упрощенную) декларацию, утвержденную Приказом Министерства финансов от 10 июля 2007 г. N 62н.

Сдавать декларацию необходимо независимо от того, есть у фирмы или предпринимателя объект налогообложения по НДС или нет. Не сдают декларацию только:

- фирмы и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

- фирмы и предприниматели, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);

- фирмы и предприниматели, которые получили освобождение от НДС (ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание: есть случаи, в которых фирмы и предприниматели обязаны сдавать декларацию, даже если обычно они этого не делают. Это нужно сделать, если вы:

- платите НДС как налоговый агент;

- выписали счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

Форма декларации приведена в Приказе Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н. Это единая декларация по НДС. В ней нужно отражать как внутренние, так и экспортные (облагаемые НДС по ставке 0%) операции.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций установлен гл. 25 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налог на прибыль платят:

- российские фирмы;

- иностранные фирмы, которые имеют в России постоянные представительства.

С сумм выплачиваемых дивидендов, а также с доходов иностранных фирм, которые не имеют в России постоянных представительств, налог в бюджет перечисляют фирмы, которые выплачивают соответствующие доходы.

Предприниматели налог на прибыль не платят.

Объект налогообложения

Налогом облагается прибыль, полученная фирмой. Прибыль - это разница между доходами и расходами фирмы. Однако имейте в виду: при определении налоговой базы доходы и расходы рассчитываются по особым правилам (см. далее пункт "Налоговая база").

Кроме того, по-особому уплачивают налог на прибыль фирмы:

- занимающиеся игорным бизнесом;

- которые выплачивают другим предприятиям дивиденды;

- которые выплачивают доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России;

- получающие проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом

Фирмы, занимающиеся игорным бизнесом наряду с другими видами деятельности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы от игорного бизнеса (доход, полученный от этой деятельности, облагается налогом на игорный бизнес). Такие фирмы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов от игорного бизнеса и от других видов деятельности.

Если обособленный учет расходов по игорному бизнесу организовать невозможно, их размер определяется пропорционально доле доходов от этого вида бизнеса в общей сумме доходов фирмы (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пример. Общая сумма доходов фирмы, занимающейся игорным бизнесом, за отчетный период составила 16 000 000 руб., в том числе:

- от игорного бизнеса - 10 000 000 руб.;

- от сдачи части помещения в аренду под офисы - 6 000 000 руб.

Общая сумма расходов фирмы составила 9 000 000 руб. Расходы между видами деятельности разделить невозможно.

В этом случае налоговая база по налогу на прибыль определяется так.

Доля доходов от игорного бизнеса в общей сумме доходов составит 62,5% (10 000 000 руб. : 16 000 000 руб. x 100%).

Сумма расходов фирмы по игорному бизнесу равна:

9 000 000 руб. x 62,5% = 5 625 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль составит:

6 000 000 руб. - (9 000 000 руб. - 5 625 000 руб.) = 2 625 000 руб.