- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
Перечень расходов, которые фирма не вправе учитывать в целях налогообложения, приведен в ст. 270 Налогового кодекса.
Перечень содержит довольно обширный круг расходов, которые можно классифицировать так.
Во-первых, это расходы, которые должны осуществляться за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы после уплаты налогов (расходы по уплате налога на прибыль, дивиденды учредителям, расходы по уплате налоговых санкций).
Во-вторых, инвестиционные расходы (например, затраты фирмы по приобретению и созданию амортизируемого имущества, вклады в уставные капиталы других фирм, вклады по договору о совместной деятельности).
В-третьих, затраты, превышающие лимиты, установленные Налоговым кодексом и другими документами для отдельных видов расходов, например:
- сверхлимитные представительские расходы;
- сверхлимитные расходы на рекламу;
- расходы по оплате нотариальных услуг сверх норм, утвержденных ст. 333.24 НК РФ;
- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- расходы на добровольное страхование работников, не удовлетворяющие условиям, приведенным в ст. 255 НК РФ, и т.п.
В-четвертых, дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные законодательством или трудовыми и коллективными договорами (например, оплата дополнительных отпусков (сверх норм, предусмотренных действующим законодательством и трудовым договором), другие подобные затраты).
В-пятых, расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (например, стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с этой передачей, стоимость имущества, переданного в качестве целевого финансирования, суммы добровольных членских взносов в общественные организации).
В-шестых, все прочие затраты, целесообразность которых не была документально подтверждена и экономически оправданна.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен календарному году. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года, а для фирм, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и т.д. до конца года.
Ставка налога
Ставка налога на прибыль организаций - 20%.
Налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:
- в федеральный бюджет - 2%;
- в региональный бюджет - 18%.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.
Пример. Власти региона снизили ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет, до 13,5%. В этом случае общая ставка налога будет равна 15,5% (2 + 13,5).
Особые ставки налога установлены:
- для дивидендов;
- для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории России;
- для процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам.