Расходы фирмы

При расчете налога на прибыль вы можете уменьшить сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами.

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, не является закрытым. Однако определенные ограничения существуют.

Так, некоторые расходы учитывают при определении налогооблагаемой прибыли в пределах норм, установленных государством (например, расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на страхование сотрудников). Кроме того, исключение составляют расходы, перечисленные в ст. 270 Налогового кодекса. Их нельзя учесть при определении налогооблагаемой прибыли ни при каких условиях.

Все остальные расходы при расчете налога могут быть учтены. Единственное условие - они должны быть экономически оправданны и подтверждены оправдательными документами (договорами, накладными, товарными чеками и т.д.). К сожалению, Налоговый кодекс не разъясняет, что понимается под термином "экономически оправданные затраты".

Пример. Фирма заинтересована в заключении выгодного контракта с другим предприятием. Поэтому она делает ценный подарок сотруднику этого предприятия. В результате контракт заключен. Возникает вопрос: имеет ли фирма право принять такие затраты в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль? Ответ на него вызывает большие сомнения, хотя такие затраты вполне можно квалифицировать как экономически оправданные и принесшие доходы налогоплательщику.

Поэтому имейте в виду: в ситуациях, подобных той, что описана в примере, вам придется доказывать (в случае спора с налоговой инспекцией - в арбитражном суде) тот факт, что затраты, понесенные вашей фирмой, были экономически оправданны.

Все расходы фирмы делятся на расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг), классифицируют так:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Материальные расходы

Примерный перечень материальных расходов приведен в ст. 254 Налогового кодекса. Так, в частности, к материальным расходам относятся затраты по приобретению:

1) сырья, материалов, используемых в процессе производства, для обеспечения технологического процесса;

2) упаковки и подготовки товара для реализации и средств на другие производственные и хозяйственные нужды;

3) инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, на которое не начисляется амортизация;

4) комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;

5) топлива, воды, энергии для технологических целей, отопления зданий, транспортных и других работ;

6) работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или собственными подразделениями фирмы;

7) услуг сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов, расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, и другие природоохранные мероприятия.

Также к материальным затратам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей (в пределах норм естественной убыли, утверждаемых Правительством РФ), а также технологические потери при производстве и транспортировке продукции.