- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Метод начисления Доходы от реализации
Если фирма использует метод начисления, то доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.
Фирмы, которые реализуют товары (работы, услуги), датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг).
Пример. Фирма применяет метод начисления. В марте отчетного года она отгрузила покупателю партию товаров. Право собственности перешло к покупателю в момент получения товаров со склада фирмы. Деньги от покупателя в оплату товаров поступили на расчетный счет фирмы в апреле. Несмотря на это, дата получения дохода для целей исчисления налога - март отчетного года.
Внереализационные доходы
Если фирма использует метод начисления, то дата получения внереализационных доходов определяется так, как описано ниже (в зависимости от вида дохода).
Доходы от долевого участия в других фирмах. Если фирма получила дивиденды, то датой получения дохода будет считаться день поступления денег на ее банковский счет или в кассу. В таком же порядке определяется доход, если фирма получила деньги безвозмездно.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества. Если фирма безвозмездно получила какое-либо имущество (кроме денег), то датой получения дохода будет день подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Доходы от сдачи имущества в аренду. Если фирма сдает имущество в аренду, то датой получения дохода будет день расчетов, который предусмотрен условиями договора, либо дата выставления счетов арендаторам, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Иными словами, дата признания дохода определяется по наиболее ранней из перечисленных трех дат.
Доходы в виде штрафов за нарушение условий договоров. Если фирма получает штрафы, пени, а также суммы в возмещение причиненных убытков, то датой получения доходов будет момент признания этих сумм должником либо дата вступления в силу решения суда.
Доходы в виде процентов по кредитам (займам и иным долговым обязательствам). Если фирма получает проценты по кредитам (займам, облигациям), то датой получения дохода будет день, когда эти суммы должны быть начислены в соответствии с условиями договора.
Если кредитный договор заключен на срок более года, то доход считается полученным на конец соответствующего отчетного периода.
Пример. Фирма применяет метод начисления. 1 апреля 2003 г. фирма выдала работнику заем на два года в сумме 350 000 руб. под 24% годовых. Договор предусматривает, что проценты работник выплачивает фирме в полной сумме по окончании срока действия договора.
Сумма процентов за II квартал 2003 г. составит:
350 000 руб. x 24% x 3 мес. : 12 мес. = 21 000 руб.
Несмотря на то что сумму процентов работник должен выплатить фирме только 1 апреля 2005 г., сумма в 21 000 руб. должна быть признана внереализационным доходом 30 июня 2003 г.
Доходы от совместной деятельности и доверительного управления имуществом. Если фирма получает доходы по договору о совместной деятельности или от доверительного управления имуществом, то датой получения дохода будет считаться последний день квартала, за который начислен доход. Доверительный управляющий обязан определять финансовый результат по доверительному управлению ежемесячно нарастающим итогом и представлять эти сведения фирме.
Не учтенные ранее доходы. Если фирма выявила не учтенные ранее доходы, то датой их признания будет день получения или обнаружения документов, которые эти доходы подтверждают.
Доходы в виде положительной курсовой разницы. Если в распоряжении фирмы есть иностранная валюта, она должна переоценивать ее в зависимости от курса по отношению к рублю. Это делается на дату совершения операции с иностранной валютой, а также на конец текущего месяца. Выявленная положительная разница от переоценки валюты (курсовая разница) признается внереализационным доходом.
Пример. Фирма применяет метод начисления. По состоянию на 1 марта 2002 г. на валютном счете фирмы было 20 000 долл. США. Курс доллара - 30 руб/USD.
12 марта 2002 г. фирма продала 10 000 долл. США. Курс доллара на эту дату составил 30,5 руб/USD.
По состоянию на 31 марта 2002 г. курс доллара вырос до 31 руб/USD.
Фирма должна переоценить валюту дважды - на дату продажи части валюты и на конец месяца.
В первом случае положительная курсовая разница составит:
20 000 USD x (30,5 руб/USD - 30 руб/USD) = 10 000 руб.
Эта сумма признается внереализационным доходом фирмы 12 марта 2002 г.
Во втором случае положительная курсовая разница составит:
(20 000 USD - 10 000 USD) x (31 руб/USD - 30,5 руб/USD) = 5000 руб.
Эта сумма признается внереализационным доходом 31 марта 2002 г.
Доходы в виде материалов, полученных при ликвидации имущества. Если фирма при ликвидации имущества получает какие-либо материалы, которые можно использовать или продать, то их стоимость признается доходом в день составления акта о ликвидации.