- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Государственная пошлина
Государственная пошлина установлена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ. Этот Закон добавил в Налоговый кодекс гл. 25.3.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Пошлину платят фирмы и предприниматели, которые пользуются услугами органов государственной власти. Пошлиной облагают:
- рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и Конституционном Суде РФ;
- совершение нотариальных действий (удостоверение договоров, доверенностей, копий документов и т.д.);
- выдачу документов судами и другими государственными ведомствами;
- государственную регистрацию организаций, а также изменений, вносимых в учредительные документы организаций.
Не платят пошлину фирмы и предприниматели, если они обращаются в суды общей юрисдикции:
- с исками о взыскании заработной платы, материального ущерба с работников и с иными исками, вытекающими из трудовых правоотношений;
- с заявлением об изменениях порядка исполнения или пересмотре ранее принятого решения по вновь открывшимся обстоятельствам.
Ставка и порядок исчисления
государственной пошлины
Ставки пошлины установлены в зависимости от вида услуг, предоставляемых государственными учреждениями. Ставки пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям:
Объект налогообложения |
Ставка |
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: - до 10 000 руб. - от 10 001 руб. до 50 000 руб. - от 50 001 руб. до 100 000 руб. - от 100 001 руб. до 500 000 руб. - свыше 500 000 руб. |
4% цены иска, но не менее 200 руб. 400 руб. + 3% от суммы, превышающей 10 000 руб. 1600 руб. + 2% от суммы, превышающей 50 000 руб. 2600 руб. + 1% от суммы, превышающей 100 000 руб. 6600 руб. + 0,5% от суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб. |
Рассмотрение заявления о вынесении судебного приказа |
50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера |
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера |
2000 руб. - для фирм 100 руб. - для физических лиц |
Рассмотрение надзорной жалобы |
50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера |
Подача заявления о расторжении брака |
200 руб. |
Рассмотрение заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц |
2000 руб. - для фирм 100 руб. - для физических лиц |
Рассмотрение заявления об оспаривании решения или действия (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, нарушивших права фирм |
100 руб. |
Рассмотрение заявления по делам особого производства |
100 руб. |
Рассмотрение апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы |
50% от размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера |
Повторная выдача копий решений, приговоров, определений, постановлений суда, копий других документов из дела |
2 руб. за страницу документа, но не менее 20 руб. |
Рассмотрение заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда |
1000 руб. |
Рассмотрение заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде |
100 руб. |
При подаче заявления об отмене решения третейского суда |
1000 руб. |
При подаче заявления о взыскании алиментов |
100 руб. |
Ставки государственной пошлины по делам, которые рассматриваются в арбитражных судах:
┌────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│ Объект налогообложения │ Ставка │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение исковых заявлений │ │
│имущественного характера при │ │
│цене иска: │ │
│- до 50 000 руб. │4% от цены иска, но не менее │
│ │500 руб. │
│- свыше 50 001 руб. до │2000 руб. + 3% от суммы свыше │
│100 000 руб. │50 000 руб. │
│- свыше 100 001 руб. до │3500 руб. + 2% от суммы свыше │
│500 000 руб. │100 000 руб. │
│- свыше 500 001 руб. до │11 500 руб. + 1% от суммы свыше │
│1 млн руб. │500 000 руб. │
│- свыше 1 млн руб. │16 500 руб. + 0,5% от суммы │
│ │свыше 1 млн руб., но не более │
│ │100 000 руб. │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение исковых заявлений │ 2000 руб. │
│по спорам, возникающим при │ │
│заключении, изменении или │ │
│расторжении договоров, и по │ │
│спорам о признании сделок │ │
│недействительными │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявлений о │2000 руб. - для фирм │
│признании нормативного правового│100 руб. - для физических лиц │
│акта недействующим, о признании │ │
│ненормативного правового акта │ │
│недействительным и о признании │ │
│решений и действий (бездействия)│ │
│государственных органов, органов│ │
│местного самоуправления, │ │
│должностных лиц незаконными │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение иных исковых │ 2000 руб. │
│заявлений неимущественного │ │
│характера, в том числе заявлений│ │
│о признании права, о присуждении│ │
│к исполнению обязанности в │ │
│натуре │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявлений о │ 2000 руб. │
│признании фирм и индивидуальных │ │
│предпринимателей │ │
│несостоятельными (банкротами) │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявлений об │ 1000 руб. │
│установлении фактов, имеющих │ │
│юридическое значение │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявлений о │ │
│вступлении в дело третьих лиц, │ │
│заявляющих самостоятельные │ │
│требования на предмет спора: │ │
│- по спорам имущественного │В размере государственной │
│характера, если иск не подлежит │пошлины, уплачиваемой при подаче│
│оценке, а также по спорам │искового заявления │
│неимущественного характера │неимущественного характера │
│- по спорам имущественного │В размере государственной │
│характера │пошлины, уплачиваемой исходя из │
│ │оспариваемой третьим лицом суммы│
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявлений о выдаче │ 1000 руб. │
│исполнительного листа на │ │
│принудительное исполнение │ │
│решения третейского суда │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение апелляционных и │50% от размера пошлины, │
│кассационных жалоб │уплаченной при подаче искового │
│ │заявления │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявления об │ 1000 руб. │
│обеспечении иска │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявления об отмене│ 1000 руб. │
│решения третейского суда │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Рассмотрение заявления о │2 руб. за одну страницу │
│повторной выдаче копий решений, │документа, но не менее 20 руб. │
│определений, постановлений суда,│ │
│копий других документов из дела │ │
└────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Ставки государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации:
Объект налогообложения |
Ставка |
Рассмотрение запроса или ходатайства |
4500 руб. |
Рассмотрение жалобы фирмы или физического лица |
4500 руб. и 300 руб. |
Рассмотрение дел конституционными судами субъектов РФ |
3000 руб. - при обращении фирмы 200 руб. - при обращении физического лица |
Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий:
┌────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
│ Объект налогообложения │ Ставка │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Удостоверение доверенностей на │ 200 руб. │
│совершение сделок и других │ │
│доверенностей, для которых │ │
│законом предусмотрено │ │
│нотариальное удостоверение │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Удостоверение доверенностей, │ 200 руб. │
│выдаваемых в порядке │ │
│передоверия, если такое │ │
│удостоверение обязательно по │ │
│закону │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Удостоверение договоров, │0,5% от суммы договора, но не │
│предмет которых подлежит оценке,│менее 300 руб. и не более │
│если такое удостоверение │20 000 руб. │
│предусмотрено законом │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Удостоверение договоров │0,5% от суммы, на которую │
│поручительства │принимается обязательство, но не│
│ │менее 200 руб. и не более │
│ │20 000 руб. │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Удостоверение договоров, предмет│ 500 руб. │
│которых не подлежит оценке, если│ │
│их нотариальное удостоверение │ │
│предусмотрено законом │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Свидетельствование верности │100 руб. за страницу перевода │
│перевода документа с одного │документа │
│языка на другой │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Совершение исполнительной │0,5% от взыскиваемой суммы, но │
│надписи │не более 20 000 руб. │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Принятие на депозит денежных │0,5% от принятой денежной суммы │
│сумм и ценных бумаг │и стоимости ценных бумаг, но не │
│ │менее 20 руб. и не более │
│ │20 000 руб. │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Свидетельствование подлинности │ │
│подписи: │ │
│- на заявлениях и других │ 100 руб. │
│документах (за исключением │ │
│банковских карточек) │ │
│- на банковских карточках (с │ 200 руб. │
│каждого лица, на каждом │ │
│документе) │ │
├────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤
│Совершение других нотариальных │ 100 руб. │
│действий │ │
└────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘
Налоговый кодекс предусматривает ставки пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение других юридически значимых действий. Например, пошлина за государственную регистрацию фирмы составляет 2000 руб. А за использование наименования "Россия" - 10 000 руб.
Порядок уплаты
Госпошлину при обращении в суд нужно заплатить до подачи искового заявления. Документ об уплате госпошлины (квитанцию или платежное поручение) надо приложить к исковому заявлению.
Если у вас нет денег на уплату пошлины, то одновременно с исковым заявлением (или жалобой) можно подать ходатайство об уменьшении госпошлины или об отсрочке (рассрочке) ее уплаты. В подтверждение этого представьте в суд:
- справку из налоговой инспекции об открытых вами банковских счетах;
- банковские выписки по этим счетам.
Пошлина при обращении к нотариусу платится непосредственно в момент обращения.
Возврат уплаченной государственной пошлины
Уплаченная пошлина подлежит возврату в следующих случаях:
1) если вы уплатили госпошлину в большем размере, чем требуется;
2) если исковое заявление (жалоба) возвращено судом или нотариальная контора отказалась от совершения нотариальных действий;
3) если производство по делу прекращено или заявление оставлено без рассмотрения судом.
Обратите внимание: если вы заключили мировое соглашение, то вам вернут половину уплаченной пошлины;
4) если вы отказались от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;
6) если вам отказали выдать паспорт.
Чтобы вернуть пошлину, надо в течение трех лет написать заявление в налоговую инспекцию.
Пошлина должна быть возвращена в течение месяца после подачи заявления.