- •Раздел III. Федеральные налоги и сборы
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения Что облагается налогом
- •Что не облагается налогом
- •Налоговый период
- •Ставки налога
- •Ставка 0%
- •Документы, которые нужно представить, чтобы использовать ставку 0%
- •Ставка 10%
- •Определение ндс расчетным путем
- •Ставка 18%
- •Налоговая база
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
- •Налоговая база по договорам финансирования под уступку денежного требования
- •Налоговая база у посредников
- •Налоговая база при реализации фирмы
- •Налоговая база при передаче товаров для собственных нужд
- •Налоговая база при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд
- •Налоговая база при ввозе товаров в Россию
- •Порядок исчисления налога
- •Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет
- •Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения
- •Налоговые вычеты
- •Особенности применения налоговых вычетов
- •Когда ндс к вычету не принимается
- •Сумма ндс, подлежащая уплате в бюджет (возврату из бюджета)
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на прибыль организаций
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налог на прибыль с доходов фирм, занимающихся игорным бизнесом
- •Налог на прибыль с дивидендов
- •Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
- •Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Налоговая база
- •Доходы фирмы
- •Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Поступления, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Расходы фирмы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы
- •Расходы на оплату труда
- •Суммы начисленной амортизации
- •Прочие расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка налога
- •Ставка налога с дивидендов
- •Ставка налога с доходов иностранных организаций
- •Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- •Порядок исчисления налога
- •Метод начисления Доходы от реализации
- •Внереализационные доходы
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Внереализационные расходы
- •Кассовый метод Определение доходов
- •Определение расходов
- •Расчет налога
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Авансовые платежи по налогу
- •Ежеквартальные авансовые платежи
- •Ежемесячные авансовые платежи
- •Уплата налога по итогам года
- •Уплата налога с дивидендов
- •Уплата налога с доходов иностранных организаций
- •Уплата налога фирмами, имеющими обособленные подразделения Уплата налога в федеральный бюджет
- •Уплата налога в бюджеты субъектов рф
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование
- •Плательщики страховых взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Выплаты, не облагаемые страховыми взносами
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Тарифы страховых взносов
- •Порядок исчисления страховых взносов
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата взносов в случае прекращения деятельности работодателя
- •Уплата взносов в случае реорганизации фирмы
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Плательщики взносов
- •Уплата страховых взносов работодателями Объект обложения и база для начисления взносов
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Страховые тарифы и порядок исчисления взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Уплата страховых взносов в особых случаях у фирмы есть обособленное подразделение
- •Уплата страховых взносов предпринимателями, работающими самостоятельно
- •Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения и налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Ставка взносов
- •Порядок расчета взносов
- •Порядок и сроки уплаты взносов
- •Порядок и сроки представления отчетности
- •Налог на доходы физических лиц
- •Налогоплательщики
- •Таможенные пошлины
- •Государственная пошлина
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
- •Платежи за пользование природными ресурсами
- •Водный налог
- •Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на прибыль с дивидендов
Фирмы, которые выплачивают другим предприятиям дивиденды, должны удерживать налог на прибыль из выплаченных сумм и перечислять его в бюджет. Налог удерживается по особым ставкам (см. далее пункт "Ставка налога").
Налог на прибыль с доходов иностранных фирм
Фирмы, которые выплачивают доходы иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России, должны удержать налог на прибыль из выплаченных сумм и перечислить сумму налога в бюджет. Налог удерживается по особым ставкам (см. далее пункт "Ставка налога").
Исключение составляет случай, когда между страной, где зарегистрирована иностранная организация, и Россией заключен договор об избежании двойного налогообложения. Так, договор может предусматривать, что некоторые виды доходов, полученные иностранной организацией в России, облагаются налогом по пониженным ставкам или не облагаются вовсе.
Тогда при уплате налога следует руководствоваться таким договором. Перечень договоров об избежании двойного налогообложения вы найдете в разделе "Налоговое законодательство" -> подразделе "Чем руководствоваться при уплате налогов" -> пункте "Международные договоры".
Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
Налог на прибыль с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам уплачивается по особым ставкам (см. далее пункт "Ставка налога").
Налоговая база
Налогом облагается прибыль, полученная фирмой. Прибыль - это разница между доходами и расходами фирмы.
Доходы фирмы
Все доходы фирмы делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.
Доходы от реализации
Доходы от реализации - это все поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).
При определении налоговой базы из выручки нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные таможенные пошлины.
Пример. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).
Доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, составят:
(35 400 руб. - 5400 руб.) + (23 600 руб. - 3600 руб.) = 50 000 руб.
В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых вами товаров (работ, услуг) соответствует их рыночной цене. Однако в некоторых случаях в ходе выездной налоговой проверки налоговая инспекция может проверить, соответствуют ли установленные вами цены рыночным.
Это может произойти в четырех случаях:
- товары (работы, услуги) проданы взаимозависимому лицу;
- цена сделки отличается от других ваших сделок с этим же товаром (работой, услугой) более чем на 20%;
- совершена бартерная сделка;
- совершена внешнеторговая сделка.
Если в результате проверки окажется, что цена сделки отличается от рыночной более чем на 20%, налоговики могут потребовать у вас доплатить налоги исходя из рыночных цен и уплатить пени. Чтобы этого не произошло, вы можете самостоятельно рассчитать и уплатить налоги исходя из рыночных цен.
Пример. Фирма купила товар за 6000 руб. и продала его своей дочерней компании за 10 000 руб. В том же месяце фирма продавала такой же товар другим покупателям за 15 000 руб. Рыночная цена на этот товар также составляет 15 000 руб. (все суммы без учета НДС).
В данном случае цена сделки с дочерней компанией отличается от других сделок с этим товаром (и от рыночной цены) на 33% ((15 000 руб. - 10 000 руб.) : 15 000 руб. x 100%). Если в ходе выездной налоговой проверки налоговики обнаружат это, они могут потребовать доплатить налог на прибыль и другие налоги исходя из рыночной цены и уплатить пени.
Чтобы не платить пени, фирма может самостоятельно рассчитать налоги по сделке исходя из рыночной цены. Налогооблагаемая прибыль составит 9000 руб. (15 000 - 6000) вместо 4000 руб. (10 000 - 6000).
Обратите внимание: с реализацией права на доначисление налогов исходя из рыночной цены у налоговиков возникают большие трудности, которыми можно воспользоваться.
Во-первых, нет единого, всеми признанного источника информации о рыночных ценах. Если спор дойдет до суда, налоговая инспекция может предложить один источник (например, данные Госкомстата), а вы - другой (например, каталог "Услуги и цены").
Во-вторых, Налоговый кодекс (п. 3 ст. 40) позволяет обосновать большое отклонение цены от рыночной сезонными и иными колебаниями спроса, потерей товарами качества, истечением сроков годности или реализации товаров или приближением этой даты, маркетинговой политикой и т.д.