- •Автономная некоммерческая организация высшего профессионального образования «пермский институт экономики и финансов»
- •Конспект лекций «теория бухгалтерского учёта»
- •Раздел 1. Основополагающие принципы бухгалтерского учета
- •2.1. Экономические и информационные предпосылки и аспекты
- •2.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в Российской
- •Раздел 3. Процедура и этапы учетного процесса
- •Введение.
- •Раздел 1. Основополагающие принципы бухгалтерского учета
- •1.1. Бухгалтерский учет: исторический аспект
- •1.2. Становление бухгалтерского учета в России
- •1.3. Связь бухгалтерского учета с другими науками
- •Разжел 2. Экономические и информационные предпосылки и аспекты бухгалтерского учета. Пользователи бухгалтерской информации
- •2.1. Экономические и информационные предпосылки и аспекты бухгалтерского учета
- •2.2. Пользователи бухгалтерской информации
- •2.3. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •2.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в Российской Федерации
- •2.5. Основные функции бухгалтерского учета
- •2.6. Принципы бухгалтерского учёта
- •Раздел 3. Процедура и этапы учетного процесса
- •3.1. Понятие процедуры учётного процесса
- •3.2. Исходные этапы учетного процесса
- •3.3. Бухгалтерские счета: назначение и структура
- •3.4. Синтетические и аналитические счета и субсчета
- •3.5. Классификация счетов
- •3.6. План счетов бухгалтерского учета
- •3.7. Бухгалтерская проводка
- •3.8. Балансовое обобщение. Объекты, обеспечивающие производственно – хозяйственную деятельность
- •Раздел IV . Основы бухгалтерской процедуры, технологии и организации
- •4.1. Основные понятия бухгалтерского учёта
- •Раздел V. Учетные регистры, их виды и классификация,
- •5.1. Классификация бухгалтерских регистров
- •5.2. Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета
- •5.3. Требования к формам бухгалтерских регистров
- •5.4. Порядок составления учетных регистров и их хранение
- •Раздел VI. Формы бухгалтерского учета
- •6.1. Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •6.2. Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета
- •6.3. Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •6.4. Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Раздел VII. Классические процедуры бухгалтерского учета
- •7.1. Этапы организационного периода
- •7.2. Этапы процедуры, выполняемые в каждом отчетном периоде
- •7.3. Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
- •7.4. Контрольное значение оборотной ведомости
- •Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
- •7.5. Применение шахматного баланса в контрольных целях
- •7.6. Учётная политика
- •Раздел VIII. Организация бухгалтерского учета
- •8.1. Принципы организации бухгалтерского учета
- •8.2. Техника организации учетного процесса
- •Раздел IX. Профессиональные бухгалтерские организации
- •9.1. Бухгалтер и его роль в организации
- •Вопросы для подготовки к итоговой аттестации:
7.3. Пробный баланс – контрольный инструмент бухгалтерской процедуры
В британо-американском учете равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам Главной книги на конец отчетного периода может быть проверено с помощью пробного баланса. Пробный баланс состоит из двух граф (сальдо на конец периода по дебету и кредиту) и строится в следующей последовательности:
1. По каждому счету выводится сальдо.
2. Каждое сальдо заносится или в графу “Дебет”, или в графу “Кредит” пробного баланса. Счета в таблице пробного баланса перечисляются по порядку их расположения в Главной книге.
3. Подсчитываются и сравниваются итоги по каждой графе пробного баланса.
Значение пробного баланса заключается в том, что он позволяет определить наличие баланса в Главной книге, равенства дебетовых и кредитовых сальдо по всем постоянным счетам. Если такого равенства нет, это признается следствием следующих ошибок:
1) в таблице пробного баланса вместо кредита показатель записан по дебету, или наоборот;
2) неправильно выведено сальдо на счете;
3) при перенесении сальдо со счета в пробный баланс допущена ошибка;
4) неправильно подытожен пробный баланс.
С другой стороны, если равенство дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам достигнуто, это еще не означает, что учет достоверен, и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета. Так, пробный баланс не позволяет:
1) определить пропуск в записях хозяйственных операций;
2) найти ошибку в записанной сумме, ибо она переносится и в дебет, и в кредит.
Кроме того, при составлении пробного баланса существует еще два вида ошибок:
1) запись суммы вместо графы “Дебет” в графу “Кредит”, и наоборот;
2) перестановка цифр в числе при переносе их в пробный баланс. Отмеченные проблемы западного учета не касаются российского учета, если в качестве пробного баланса применяется оборотная ведомость.
7.4. Контрольное значение оборотной ведомости
Оборотная ведомость впервые применена в новоитальянской форме счетоводства (Ф. Гаратти, 1688 г.). В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф (табл. 1). Оборотная ведомость – способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Оборотные ведомости составляются в конце месяца на основании данных счетов об остатках на начало и конец месяца и оборотах за месяц. Динамический баланс отличается от статического тем, что второй содержит только один элемент динамики - в нем отражены статичные показатели периода, позволяющие анализировать изменения за период. Динамический баланс, кроме названных показателей, включает обороты (интервальные показатели) за тот же период и в него, кроме постоянных счетов, входят и транзитные счета, представленные оборотами. Попарно графы отражают сальдо по дебету и кредиту на начало (графы 1,2) и конец (графы 5,6) периода, а также обороты по дебету и кредиту счетов (графы 3,4).