Раздел 4. Основные элементы механизма антикризисного управления неплатёжеспособными предприятиями тема 9. Диагностика банкротства предприятий
9.1 Диагностика финансового состояния предприятия: понятие и содержание
9.2 Виды и методы диагностики несостоятельности организации
9.3 Механизм диагностики финансового состояния неплатёжеспособного предприятия
9.4 Методы прогнозирования банкротства предприятия
Основные понятия: диагноз, диагностика: экономическая, функциональная, техническая, социальная, финансовая, организационная, внешней среды, стратегии, портфеля ценных бумаг; экспресс-диагностика, фундаментальная диагностика; методы диагностики: аналитический, экспертные, линейного программирования, динамического программирования, математического моделирования, горизонтальный, вертикальный, трендовый, относительных показателей (коэффициентов), сравнительный, факторный; анализ финансового состояния предприятия, финансовые коэффициенты: ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости, оборачиваемости; прогнозирование, методы прогнозирования вероятности банкротства
9.1 Диагностика финансового состояния предприятия: понятие и содержание
Банкротство, как правило, представляет собой не моментальное явление, а постепенный надвигающийся процесс. Исключения составляют внезапные критические ситуации (стихийные бедствия, например).
Поэтому банкротство необходимо диагностировать, чтобы прогнозировать его наступление.
Диагностика – это определение состояния объекта (предмета, явления, процесса) посредством реализации комплекса исследовательских процедур83; выявление в них слабых мест. Диагностику следует рассматривать как процесс, который осуществляется во времени и пространстве.
Целью диагностики – установить диагноз объекта исследования (например, предприятия-должника), т.е. определить и выделить наиболее существенные проблемы («узкие места») в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения, и дать заключение о его состоянии на дату завершения исследования.
Диагноз – это констатация результатов исследования и заключение по этим результатам84.
Диагностика является исходным пунктом для разработки планов и прогнозов, так как без чёткого и ясного диагноза невозможно оценить альтернативы развития объекта или процесса. Поэтому проведение диагностических исследований необходимо на всех объектах и уровнях управления.
На основании данных диагноза разрабатываются также стратегия и тактика развития организации и меры по их реализации.
Напомним, что система антикризисного управления обладает свойствами, которые придают особенный механизм управлению: гибкость и адаптивность, способность к диверсификации и своевременного ситуационного реагирования, а также эффективно использовать потенциал предприятия и неформальные методы управления.
Эти особенности механизма антикризисного управления обусловлены и задачами, которые решает диагностика:
своевременное распознавание симптомов, факторов и причин приближающегося кризиса,
классификация кризиса и выработка мер, которые необходимо принять;
точная фиксация состояния всех основных параметров и характеристик процесса его функционирования для принятия управленческих решений.
Объектом диагностики могут выступать:
экономика страны;
отдельная отрасль;
организация любой формы собственности;
любой элемент экономики страны, отрасли или организации;
отдельная проблема (см. рис. 9.1).
Рисунок 9.1 – Диагностика как элемент системы антикризисного управления
Требования, предъявляемые к диагностике:
аутентичность – основанной на первоисточниках;
объективность;
точность.
Чтобы выдержать эти требования, перед тем как начать процесс диагностирования объекта, необходимо:
1) определить базовые параметры, по которым будет проводиться исследование;
2) выработать методику и процедуру оценки;
3) составить программу исследования;
4) получить разрешение на получение первичной информации.
К основным источникам получения информации для проведения диагностики относятся:
Учётные – данные бухгалтерского учёта и отчётности, статистического учёта и отчётности, управленческого учёта и отчётности, производственного учёта и отчётности;
Внеучётные – материалы ревизий, внешнего и внутреннего аудита; данные лабораторного и технологического контроля; материалы производственных совещаний; средства массовой информации; результаты проверки налоговыми службами.
Основные критерии диагностики:
критерии эффективности производства – измеряются экономией от увеличения объёмов производства, снижения накладных расходов, уменьшения транспортных расходов, экономией трудовых и сырьевых ресурсов;
критерии маневренности производства – измеряются с помощью показателей резерва производственных мощностей, сбалансированности запасов (товаров, материалов), оценкой связей между технологическими функциями;
критерии гибкости стратегии – оценивают способность предприятия реагировать на изменения окружающей среды; основные показатели: возможность изменения структуры производственных фондов и мощностей для производства новой продукции, стимулирование новаторства, научно-технический уровень производственных процессов; уровень квалификации кадров.85
Дополнительные критерии диагностики – это критерии наличия ресурсов: финансовых, трудовых, материальных, информационных.86
В международной практике используются различные системы комплексной диагностики.
Целесообразно включать в комплексную диагностику организации следующие составляющие (этапы):
экономическая диагностика;
функциональная (диагностика маркетинговой деятельности);
техническая;
социальная;
диагностика финансового менеджмента;
диагностика менеджмента и организации;
диагностика внешней среды;
заключительная стратегическая диагностика (оценка стратегии предприятия).
Экономическая диагностика – это анализ финансового и производственного потенциала предприятия, себестоимости продукции (работ, услуг).
Функциональная диагностика определяет состояние коммерческой и снабженческой служб и включает следующие виды анализа:
анализ результатов коммерческой деятельности: доля на рынке, конкурентоспособность продукции, рентабельность;
изучение маркетинговой политики и плана маркетинга: анализ качества продукции, ассортимента, цен;
оценка средств и организации коммерческой деятельности: анализ материальных средств, которыми располагает служба маркетинга, уровня квалификации работников этой службы и организация её деятельности;
аудит методов управления и контроля; разработка рекомендаций по повышению эффективности функционирования коммерческой службы;
диагностика снабжения: оценка результатов, анализ управления запасами, политика снабжения, аудит-методы закупок и управления запасами.
Техническая диагностика – анализ технических достижений предприятия и его производственного потенциала проводится по следующим направлениям:
техническая политика;
средства и организация работы технических служб;
методы управления производством;
окружение производственной функции;
экономические аспекты использования техники (фондоотдача и фондовооруженность) и проблемы функционирования предприятия.
Социальная диагностика – изучение возможностей кадрового потенциала предприятия и измерение его социальных достижений.
Диагностика функции финансового менеджмента – измерение качества финансовой политики и эффективности методов управления: анализ финансового состояния, изучение финансовой политики, оценка средств и организации этой функции, аудит методов учёта и управления, анализ финансовой активности.
Диагностика менеджмента и организации – анализ и оценка результатов работы аппарата управления предприятием, изучение организационной структуры и общей политики, анализ стиля руководства и культуры организации.
Диагностика внешней среды – это изучение различных аспектов внешней среды: экономического, коммерческого, технологического, социально-культурного, административного, финансового и политического. Многие из этих аспектов анализировались на предшествующих этапах диагностики; здесь анализ дополняется и составляется заключение. Разрабатываются разные варианты рекомендаций в зависимости от различных прогнозов изменения внешней среды.
Диагностика стратегии, заключительный этап – исследуется соответствие стратегии условиям внешней среды и возможностям организации.
Диагностика играет большую роль в управлении предприятием на всех этапах его функционирования, и особенно её роль усиливается в критические периоды в развитии организации.
Критические периоды – это моменты в жизни организации, когда резко сокращаются сроки принятия и реализации управленческих решений, а цена ошибочных решений возрастает.87 Выделим две группы таких периодов:
первые один-два года жизни предприятия, когда выявляется реальная ценность основополагающих идей создателей данного предприятия;
периоды реализации принципиальных решений – переход на новые виды продукции или на новые рынки, крупные инвестиции, глубокие организационные перестройки и т. п.
Таким образом, в процессе диагностики аналитики должны рассчитывать вероятную эффективность принимаемых решений и разрабатывать запасные варианты действий на случай тех или иных неудач в реализации рискованных решений.
Этапы диагностики. Эффективность диагностики выше тогда, когда определена следующая последовательность этапов её выполнения:
Установление объекта анализа («очага кризиса») – на этом этапе оценивается масштаб кризиса и его возможный уровень и характер.
Если кризис локальный, то это, скорее всего, свидетельствует о внутренних причинах его возникновения, которые достаточно легко обнаружить.
Если же ситуация имеет более глубокий характер и стабильное финансовое положение предприятия находится под угрозой или ухудшилось, то можно говорить о совокупности факторов, повлиявших на состояние предприятия.
Определение системы параметров и показателей, по которым можно будет судить о состоянии предприятия на данный период. Также на этом этапе определяются методы сбора данных показателей.
Если позволяют сроки, то устанавливается возможность проведения аналогии данных отчётного (кризисного) периода с прошлыми периодами. Это поможет выявить уровень отклонения в деятельности предприятия и точнее определить глубину кризиса.
Определение ответственных лиц – на этом этапе определяются подразделения или отделы, которые оказались в кризисе. Их менеджеры становятся ответственными лицами на период диагностики кризиса.
Помимо этого руководитель назначает главного специалиста, который следит за ходом исследований, суммирует полученные данные и предоставляет их руководителю.
Исследование среды бизнеса – во многих организациях с целью экономии времени идёт одновременная оценка внутренних и внешних факторов. Однако это требует достаточно больших усилий и, как правило, затрат.
Обоснование выводов – на этом этапе обрабатывается вся полученная информация. Часто устраиваются переговоры, на которых обсуждается текущее состояние предприятия. Определяются первоочередные направления и задачи. Очень распространено стало создание временной команды для решения той или иной проблемы (в её состав обычно входят сотрудники, специализирующиеся по текущей проблеме).
Разработка плана и выбор стратегии – заключительный этап. План составляется на основе работы всех предыдущих этапов. В этом периоде определяются основные меры и методы преодоления сложившейся ситуации.
Для диагностики состояния кризисного предприятия очень часто приглашаются специалисты из фирм и агентств. Это независимые аудиторы, маркетологи, исследователи и т.д. К их помощи прибегают в том случае, если ощущается недостаток собственных специалистов или если затруднительно определить предмет исследования.