9.2 Виды и методы диагностики несостоятельности организации

Предприятия испытывают финансовые затруднения различной природы. В самом общем виде возможно описать финансовое состояние организации в нормальных и неблагоприятных условиях.

Финансовое состояние организации в нормальных условиях:

• предприятие находится выше точки безубыточности;

• колебания выручки и соответствующие им колебания прибыли невелики и не слишком сказываются на возможности предприятия рассчитываться по своим обязательствам, в частности, выплачиваемым из чистой прибыли;

• в крайнем случае, предприятие легко покрывает свои расходы дополнительными кредитами и займами, сохраняя свою инвестиционную привлекательность;

• риски предприятия вполне уравновешиваются его резервами и потенциальными возможностями;

• предприятие разрабатывает и осуществляет планы развития, которые, впрочем, несут в себе известные опасности, например, затоваривания или перекредитования.

Финансовое состояние организации в неблагоприятных условиях:

• предприятие теряет объёмы производства и оказывается ниже точки безубыточности;

• доступные предприятию возможности в изменении выручки от реализации и себестоимости не могут вывести предприятие из зоны безубыточности, дать ему средства для покрытия своих затрат и развития;

• предприятие начинает накапливать пени и штрафы, его положение ухудшается

• предприятие начинает избавляться от лишних мощностей.

Всегда нужно помнить, что неблагоприятные условия создают новые возможности, которые нужно правильно использовать.

Диагностика организации всегда означает проведение внешнего и внутреннего анализа.

Внешний анализ может проводиться органами власти, оценщиками, инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями, иными участниками рынка. Он основывается на официальной бухгалтерской и статистической отчётности. Цель внешнего анализа – определение причин возможного возникновения кризисной ситуации (неплатёжеспособности) и выбор антикризисных мер.

Внутренний анализ базируется на данных оперативного учёта (главных книг, ведомостей, сводных таблиц). Такая информация носит конфиденциальный характер. Цель внутреннего анализа – оценка внутренних резервов предотвращения неплатёжеспособности предприятия или восстановления его платёжеспособности.

Наилучшие результаты анализа достигаются, когда внутренние и внешние аналитики работают согласованно.

Однако очевидно, что разные заинтересованные группы имеют различные интересы и по-разному относятся к построению и результатам анализа деятельности предприятия.

В международной практике выделяют следующие виды анализа неплатёжеспособности предприятия:

1. дескриптивный – это анализ описательного характера; представляет финансовую отчётность в различных разрезах и предназначен, в основном, для внешних пользователей;

2. предикативный – это анализ прогностического характера, используется для определения будущих доходов и возможного финансового состояния предприятия, например, анализ вероятности банкротства и мер по восстановлению платёжеспособности предприятия;

3. нормативный – это анализ, позволяющий сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми (нормативными).

Применяются следующие методы диагностики несостоятельности предприятий:

1. аналитические – основаны на различных операциях статистическими данными, предполагают проведение диагностических исследований бесконтактными методами с помощью статистической информации, с использованием методов комплексного экономического анализа, балльных оценок и т.д.;

2. экспертные – основаны на обобщении оценок и информации, получаемой для целей диагноза посредством проведения специальных экспертных опросов. Здесь используется большое количество приёмов и методов экспертных оценок, специальных коэффициентов и показателей сравнительной экономической эффективности и т.д.;

3. метод линейного программирования – математический приём, используемый для определения оптимальных ресурсов и действий, необходимых для достижения требуемого результата; позволяет оптимизировать тот или иной процесс, увеличить прибыль, эффективно использовать ресурсы и время. Чтобы использовать этот приём, менеджер должен количественно определить цель – параметр, который будет подвергнут этому методу, и имеющиеся ориентиры и ограничения (ресурсы, мощности, время);

4. динамическое программирование – вычислительный метод для решения задач управления определённой структуры, когда задача с n-переменными представляется как многошаговый процесс принятия решения. На каждом шаге определяется экстремум функции только от одной переменной. В этом случае исследование состоит из трёх этапов:

1. построение математической модели. Диагностика на модели представляет собой процесс получения информации о диагностируемом объекте с помощью модельных имитаций;

2. решение управленческой задачи;

3. анализ и обобщение полученных результатов;

5. математическое моделирование;

Кроме того, для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны её деятельности.

1. горизонтальный – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом;

2. вертикальный – определение структуры итоговых финансовых показателей и выявление влияния каждой позиции отчётности на результат в целом;

3. трендовый – сравнение каждой позиции отчётности с рядом предшествующих и определение основной тенденции динамики показателей в будущем (очищенной от случайных величин);

4. относительных показателей (коэффициентов) – расчёт отношений между отдельными элементами различных форм отчётности и определение их взаимосвязей;

5. сравнительный – сравнение сводных показателей отчётности с показателями других предприятий;

6. факторный – исследование влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью статистических приёмов.