Глава 13. Налоговое право: общие положения

менные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при нали-чии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; право на свое-временный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налога; не вы-полнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу или иным федеральным законам; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объе-ме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их долж-ностных лиц, и др.

Основной задачей налоговых органов является обеспечение поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с установлен-ными ставками. Эта обязанность реализуется через широкий круг их прав и обязанностей.

Налоговые органы наделены на основании НК РФ следующи-ми правами (ст. 31): требовать от налогоплателыдика или нало-гового агента документы, служащие основаниями для исчисле-ния и уплаты налогов; проводить налоговые проверки; при про-ведении налоговых проверок у налогоплателыцика или налогового агента производить выемку документов, свидетель-ствующих о совершении налоговых правонарушений; приоста-навливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плателыциков сборов, налого-вых агентов; осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и тер-ритории, производить инвентаризацию принадлежащего ему имущества; определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), рас-четным путем на основании имеющейся у них информации, а также данных по иным аналогичным налогоплателыцикам в случаях отказа налогоплателыцика допустить должностных лиЦ налогового органа к осмотру (обследованию) производствен-ных, складских, торговых и иных помещений; требовать от на-

логоплательщиков устранения выявленных нарушений законо-дательства о налогах и сборах, контролировать выполнение ука-занных требований; взыскивать недоимки по налогам и пени в порядке, установленном Кодексом; заявлять ходатайства об ан-нулировании или приостановлении действия лицензий на пра-во осуществления определенных видов деятельности; создавать налоговые посты.

Кроме того, налоговые органы вправе предъявлятъ в суды общей юрисдикцыи или арбитражные суды иски: о взыскании на-логовых санкций; о признании недействительной государ-ственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; о ликвида-ции организации и в других случаях, предусмотренных НК РФ (ст. 31).

В круг обязанностей налоговых органов входят: соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; ведение в установленном порядке учета налогоплателыциков; проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатное информирование налогоплатель-щиков о действующих налогах и сборах; осуществление возвра-та или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; соблюдение налоговой тайны; направление налогоплательщику копии акта налоговой провер-ки и решения налогового органа, а также налогового уведомле-ния и требования об уплате налога и сбора и др. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение преступ-ления в области налогообложения, налоговые органы обязаны в десятидневный срок направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (ст. 32 НК РФ).

Аналогичные права и обязанности имеют таможенные органы в связи с взиманием налогов и сборов при перемещении това-ров через таможенную границу.

Важная роль в реализации законодательства о налогах и сбо-Рах принадлежит банкам (ст. 60, 86, 132—136 и др. НК РФ). Банки выполняют в области налогообложения обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. В связи с этим банки обязаны ис-полнять поручение налогоплательщика или налоговогр агента На перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюд-

261

260

Учебник: Краткий курс. Особенная часть