Глава 15. Регаональные (субъектов Российской Федерации) и местные налоги и сборы

Региональные (субъектов РФ) налоги и сборы устанавливаются федеральным законодательством: в настоящее время — Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (ст. 20), в дальнейшем (после отмены указанной статьи Закона) будет действовать ст. 14 НК РФ. Вводятся в действие региональ-ные налоги в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. В соответствии со ст. 20 названного Закона к региональным нало-гам в настоящее время относятся: налог на имущество организа-ций; налог на игорный бизнес; транспортный налог; лесной доход (с 1 января 2005 г. лесной доход из их числа исключается).

Местные налоги устанавливаются и вводятся решением представительных органов местного самоуправления на основа-

Глава 15. Региональные (субъектов рф) и местные налоги и сборы 291

нии законодательства РФ. Их перечень в настоящее время за-креплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы в Рос-сийской Федерации» (а после ее отмены будет определяться ст. 15 НК РФ). В группу местных налогов в настоящее время включены: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Местные налоги полностью зачисляются в муниципальные бюджеты, суммы от их поступлений используются в качестве закрепленных доходов. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе дополнитель-но к федеральному законодательству устанавливать льготы для отдельных групп налогоплателыциков, а также снижать в пре-дусмотренных федеральным законом случаях ставки местных налогов.

§ 1. Региональные налоги

Налог на имущество организаций. Налог на имущество орга-низаций регулируется гл. 30 НК РФ, вступившей с силу с 1 января 2004 г. До этого он взимался на основании Закона РФ от 13 декабря 1991 г. «О налоге на имущество предприятий». Закон относил указанный налог к группе региональных налогов. По форме обложения он является прямым, его введение направ-лено на стимулирование более эффективного производительного использования имущества организаций. Установленный на осно-ве НК РФ налог вводится в действие законами субъектов РФ.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по нало-гу. Кроме того, законами субъектов РФ могут также предусмат-риваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономиче-ской зоне РФ.

Объект налогообложения имеет свои особенности в зависи-мости от того, кто является налогоплательщиком. Так, для рос-сийских организаций объектом признается движимое и недви-жимое имущество (включая имущество, переданное во времен-ное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитывае-

Учебник: Краткий курс. Особенная часть

моё на балансе в качестве объектов основных средств в соответ-ствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета; для налогоплателыциков — иностранных организаций — дви-жимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам ос-новных средств; для иностранных организаций, не осуществля-ющих деятельности в Российской Федбрации через постоянные представительства, — находящееся на территории России не-движимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Закон устанавливает перечень объектов, не признаваемых объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объек-ты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмот-рена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обес-печения безопасности и охраны правопорядка в~ Российской Федерации.

Налоёовой базой является среднегодовая стоимость имуще-ства, признаваемого объектом налогообложения. В этих целях имущество, признаваемое объектом налогообложения, учиты-вается, по общему правилу, по его остаточной стоимости. Нало-говой базой для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные пред-ставительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к дея-тельности данных организаций в Российской Федерации, при-знается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответ-ствии с НК РФ.

НК РФ регламентированы особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о со-вместной деятельности) (ст. 377), особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление (ст. 378).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетны-ми периодами — квартал, полугодие и девять месяцев календар-ного года. При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.