12.2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Обобщающим показателем себестоимости являются затраты на рубль товарной продукции.

.

где УЗ - себестоимость 1 руб. товарной продукции (уровень затрат);

З – затраты на производство товарной продукции;

ТП – объем товарной продукции;

И - количество изделий в натуральных показателях;

З_и - затраты или себестоимость одного изделия (единицы про­дукции);

Ц_и - цена одного изделия;

п — количество наименований из­делий в номенклатуре.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают четыре фактора первого по­рядка, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- структура выпущенной продукции;

- уровень затрат на производство отдельных изделий;

- цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;

- цены на продукцию.

Данные для примера анализа себестоимости единицы продукции представлены в таблице 12.1.

Таблица 12.1

Данные для анализа влияния объема, структуры продукции на себестоимость единицы продукции

Наименование изделия	Количество изделий				Себестоимость единицы изделия, руб.		Себестоимость продукции, руб.			Отклонение от плана себестоимо­сти продук­ции (гр.10-гр.8)
	план		факт		план	факт	план (гр.2*гр.6)	условно^1(гр.4*гр.6)	Факт (гр.4*гр.7)
	шт.	уд.вес,%	шт.	уд.вес,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А	152	28,9	168	30,3	118	125	17936	19824	21000	+3064
Б	178	33,8	170	30,7	136	141	24208	23120	23970	-238
В	196	37,3	216	39,0	94	98	18424	20304	21168	+2744
Итого	526	100	554	100	115,15	119,38	60568	63248	66138	+5570

¹При плановой себестоимости единицы изделия, фактическом количестве (объеме) и фактической структуре продукции.

По данным таблицы 12.1 получаем:

С_ф.с = 63248 / 554 = 114,166 руб.

С_ф.с – средняя себестоимость единицы изделия при фактической структуре.

Тот же результат может быть получен пересчетом плановой себестоимости на фактические удельные веса каждого наименования.

С_ф.с = (118*30,3+136*30,7+94*39,0) / 100 % = 114,17 руб.

Влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит:

∆С_сс = С_ф.с – С₀ = 114,17 – 115,15 = -0,98 руб.

Влияние изменения в себестоимости единицы продукции по видам продукции на средний показатель себестоимости определяется вычитанием пересчитанного на фактическую структуру показателя себестоимости из фактической себестоимости единицы продукции:

∆С = С₁ – С_ф.с = 119,38 –114,17 = 5,21 руб.

12.3. Анализ структуры и динамики себестоимость продукции

Изучение структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью – изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице 12.2.

Таблица 12.2