Смета затрат на производство

Элементы затрат	За предшествующий год		По плану на отчетный год		Фактически за отчетный год		Изменение фактических удельных весов по сравнению
	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	с предшествующим годом (гр.7-гр.З)	с планом, % (гр.7- гр.5)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. МЗ 2.ОТ 3. ЕСН 4. А 5. ПР

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов в процентах, отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

При помощи показателей структуры рассматривается влия­ние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной эко­номии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позво­ляет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье, выявляется сумма экономии или перерасхода по каждой статье и элементу расходов, изуча­ются причины отклонений.

Анализ проводится в аналитической таблице вида табл. 12.3.

Таблица 12.3

Затраты на производство продукции по статьям

Статьи затрат	Базис­ный период		Отчетный период				Отклонение уровня затрат
	Сумма	Уровень затрат	План		Факт		от плана (гр.6-гр.4)	от пока­зателя базисного периода (гр.6-гр.2)
			Сумма	Уровень затрат	Сум­ма	Уро­вень за­трат
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объем товарной продукции.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам, тем, что они отражают затраты связанные с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклоне­ния от плановых, нормативных показателей себестоимости, вы­являть негативные тенденции изменения себестоимости, прини­мать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

12.4. Факторный анализ себестоимости продукции

При факторном анализе себестоимости продукции изучается информация о затратах за два аналогичных периода времени, рассчитываются абсолютные изменения показателей, а также изменения этих показателей в процентах. Однако такого анализа недостаточно, т. к. затраты складываются при соей структуре и при своем объеме.

Для приведения затрат в сопоставимый вид исчисляют относительные показатели в копейках или процентах, а затем исчисляют относительную экономию или относительное удорожание.

Определение влияния факторов на показатели затрат продукции:

- определяют влияние изменения структуры продукции;

- определяют влияние изменения цен на сырье и продукцию.

{Пример: Для того, чтобы посмотреть какие факторы в большей степени повлияли на снижение себестоимости необходимо провести факторный анализ.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Запишем эту взаимосвязь в виде формулы:

З_общ=(V_общ· В_i) + А,

где З_общ– общая сумма затрат, тыс. руб.;

V_общ– объем выпуска продукции по предприятию, тыс.кбм.;

В_i- уровень переменных затрат на единицу продукции, %;

А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции, тыс. руб.

За базу сравнения возьмем себестоимость 2002 года.

Данные для расчета этих факторов приведем в таблице.

Для того, чтобы определить как повлиял на изменение себестоимости продукции такой фактор, как объем выпускаемой продукции, необходимо рассчитать коэффициент, показывающий изменение выпущенной продукции по сравнению с базовым периодом. Для этого рассчитаем коэффициент К, разделив объем выпущенной продукции в 2003 году на объем продукции 2002 года (19088 / 17729 = 1,0767).

Из таблицы видно, что за счет увеличения объема товарной продукции затраты снизились на 2294 тыс. руб. (18180 – 20474).

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат затраты на производство продукции уменьшились на 763 тыс. руб. (17416 – 18179).

Постоянные расходы по сравнению с 2002 годом снизились – это послужило одной из причин уменьшения общей суммы затрат на 1476 тыс. руб. (15940 – 17416).

Таблица