3. Сутність податків, їх характерні ознаки і принципи оподаткування.

Рыночная экономика представляет собой соц ориентиро­ванное хозяйство, дополняемое гос регулированием, и в этом процессе огромную роль играют налоги, они явл неотъем­лемой частью рыночных отношений, и одним из наиболее эффектив­ных инструментов косвенного регулирования экон процес­сов. Поэтому переход к рыночным отношениям связан с введением це­лостной НС.Налоги – это фин отношения, возникающие в процессе распределения ВВП, по поводу изъятия гос-вом части внутреннего НД и перераспределения ее в целях фин-ния гос- расходов. налоги – это в первую очередь важная фин-экон категория. Налоги можно рассматривать с двух сторон: в узком и широком смысле. В узком смысле налоги – это опред денежный платеж, осущ плательщиком в бюджет в установленном порядке. В широком смысле налоги – это система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов).

Характерные признаки налогов:1) налоги представляют собой отчуждение части собственности субъектов в пользу государства;2) законность установления и введения налогов;3) налог – это обязательный взнос;4) внесение налогов в бюджет происходит в денежной форме;5) безвозмездность уплаты налогов (односторонность), безэквивалентность и безвозвратность;6) налоги вносятся в бюджет или во внебюджетные фонды;7) налоги – это абстрактные нецелевые платежи.

Принципы налогообложения:1. Однократность обложения.2. Универсализация налога.3. Налоги устанавливаются органами власти.4. Научный подход.

Основоположником теории налогообложения является А.Смит. Именно он сформулировал 4 налоговых принципа, отражающих необ­ходимые условия взимания налогов: 1) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика; 2) размер налога и сроки его уплаты должны быть заранее и точно оп­ределены; 3) каждый налог взимается в то время и тем способом, который наи­более удобен налогоплательщику; 4) издержки взимания налогов должны быть минимальными.

Все эти принципы должны найти отражение в законе «О системе налогообложения».

Задание налогов:обеспечить формирование доходов бюджета;быть основным рычагом регулирования социально-экономических процессов в экономике.

Налоги должны отображать:уровень развития экономики,состояние социальной сферы,внешнюю и внутреннюю политику,демографическое положение,климатические условия,экологическое состояние.

4. Елементи і функції податків.

Налоги – это фин отношения, возникающие в процессе распределения ВВП, по поводу изъятия гос-вом части ВНД и перераспределения ее в целях финансирования гос расходов. налоги – это в первую очередь важная фин-эк категория. Налоги можно рассматривать с двух сторон: в узком и широком смысле. В узком смысле налоги – это определенный денежный платеж, осуществляемый плательщиком в бюджет в установленном порядке. В широком смысле налоги – это система отношений, включающая в себя ряд составляющих (элементов).Элементы налогов:1. Субъект налогов – налогоплательщик – физическое, юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.2. Объект налогов – предмет, подлежащий обложению (доход, имущество, товары).3. Источник налогов – доход субъекта, из которого уплачиваются налоги.4. Единица обложения – это единица измерения объекта: гривны, объем двигателя, м², га).5. Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. Бывают 4 видов:– твердые ставки (акцизный сбор – грн/л, грн/шт – табельные изделия) – ставка умножается на количество;– пропорциональные – НДС, налог на прибыль;– прогрессивные (сбор в пенсионный фонд по госслужащим);– регрессивные (в США – корпоративный налог на прибыль);6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая с одного объекта.Налоговый оклад бывает:а) у источника – взимание налога до получения дохода (сбор на разрешения размещения объектов торговли);б) по декларации – взимание налога после получения дохода (НДС, акцизный сбор, налог на прибыль);в) по кадастру – по перечню типичных объектов обложения, классифицируют по внешним признакам с указанием средней доходности объекта.7. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от налогов субъектов в соответствии с действующим законодательством. Функции налогов:1. Фискальная – образование гос денежных фондов и создание мат условий для функционирования гос-ва.2. Распределительная – перераспределение национального дохода в интересах структурной перестройки народного хозяйства в пользу наименее обеспеченных слоев населения.3. Регулирующая – регулирование денежных доходов, перераспределение полученных доходов и прибыли, достижение равновесия между спросом и накоплением.4. Стимулирующая – стимулирование или сдерживание темпов воспроизводства, усиление или ослабление накопления, расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.5. Контрольная – обеспечение финансового контроля за своевременным и полным выполнением обязательств налогоплательщика перед бюджетом, соблюдение налоговой дисциплины.