12. Визначення податкового зобов'язання з пдв, податкового кредиту, бюджетного відшкодування та податка, який необхідно сплатити у бюджет. Платники пдв.

Закон Украины «Об НДС» от 03.04.97 № 168/97 – Верховная Рада.Налоговое обязательство – это сумма НДС, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном периоде.Налоговый кредит – это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

НДС к уплате в бюджет = Налоговое обязательство – Налоговый кредит.Бюджетное возмещение НДС наступает в случае, когда налоговый кредит больше налогового обязательства.Бюджетное возмещение – это сумма, подлежащая возврату Нпл-ку в связи с излишней уплатой налога, в случаях определенных законодательством. БВ производится в течение 5 месяцев после подачи заявления ГНИ. Если по итогам отчетного периода в декларации по НДС будет отрицательное значение, то сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие налоговые периоды. Если такового долга нету, данная сумма включается в раздел «НК» декларации по НДС за следующий налоговый период. Если и в след налоговом периоде сумма НК больше суммы НО, то бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения равная сумме НДС, фактически уплаченной получателем товаров и услуг в предыдущем налоговом периоде поставщику этих товаров и услуг. Остаток отрицательного значения после бюджетного возмещения включается в состав НК след налогового периода.Варианты БВ: на расчётный счёт; в счёт будущих платежей;в счёт оплаты текущих налогов;НДС-облигации.Плательщики:1) лицо, объем облагаемых операций по поставке товаров (работ, услуг) которого в течение какого-либо периода из последних 12 календарных месяцев превышал 3600 необлагаемых минимумов (61 200 грн.);2) лицо, осуществляющее на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства, независимо от объектов поставки, за исключением физических лиц, осуществляющих торговлю на рынках с уплатой рыночного сбора;3) лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины, за исключением физических лиц, не субъектов предпринимательской деятельности, если они ввозят товары в объемах, не подлежащих налогообложению согласно законодательству (для партии товаров 200 EVRO, 1 л водки, 2 л вина, 5 л пива и блок сигарет).

13. Визначення об'єкта оподаткування пдв і операцій, що не є об’єктом оподаткування. Строки подання декларації та сплата пдв.

Объект обложения:1) поставка товаров на таможенную территорию Украины;2) ввоз (вывоз) товаров на (с) таможенную территорию Украины.База обложения:1) для отечественных товаров – договорная стоимость с учетом акцизного сбора до исключения НДС:(Себестоимость + Прибыль + Акцизный сбор) ∙ Ставка НДС2) для импортных товаров базой обложения является договорная стоимость, но не меньшая таможенной стоимости с учетом таможенной пошлины и акцизного сбора:(Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акцизный сбор) ∙ Ставка НДС Льготы по НДС.Статья 3 – операции, не являющиеся объектом налогообложения: – оперативный лизинг, – услуги по страхованию, – выплата зарплаты, пенсий, стипендий, – расчетно-кассовое обслуживание банков и т.д.Статья 5 – операции, освобожденные от налогообложения: – продажа продуктов детского питания специальными магазинами, – подписка на отечественную периодику, – продажа лекарственных средств и изделий медицинского назначения по перечню Минздрава, – продажа путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню КМУ, – услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом, – передача конфискованного имущества, находок, кладов, бесхозного имущества государству и т.д.После предоставления декларации с заявленной суммой НДС к возмещению порядок перечисления денег на банковский счет Нпл-ка такой:- Нпл-к представляет в ГНИ декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения- в ГНИ ставят на копии декларации отметку о её принятии- в 5-дневный срок Нпл-к подает в казначейство копию декларации с отметкой- в это время декларация сданная в ГНИ обрабатывется- в течении 30 дней ГНИ проводит проверку заявленных в декларации данных- если не выявлено ошибок, ГНИ обязано предоставить казначейству подтверждение с указанием суммы подлежащей возмещению из бюджета- в течении 5 операционных дней казначейство перечисляет деньги на счет плательщикаНалоговые периоды.Для налогоплательщиков, у которых объем налогооблагаемых операций по продаже товаров, работ, услуг за предыдущий календарный год превышает 300 тыс.грн налоговый период равен календарному месяцу.Для налогоплательщиков, у которых объем меньше 300 тыс грн, можно выбрать налоговый период или 1 месяц, или 1 квартал.При месячном налоговом периоде декларация по НДС подается в ГНИ в течение 20 дней после окончания месяца. При квартальном налоговом периоде в течение – 40 дней после окончания квартала. Оплата производится в следующие 10 дней.