11. Усунення подвійного оподаткування: шляхи, методи, міжнародні угоди.

Двойное налогообложение – это обложение одного налогового объекта у отдельного плательщика одним и тем же или аналогичным налогом за один и тот же отрезок времени.Двойное налогообложение возникает при:1) налогообложении доходов, получаемых резидентом за границей;2) смешанном порядке уплаты налогов;3) налогообложении распределяемой части прибыли предприятия.Виды двойного налогообложения:1. Внутреннее – один и тот же налог взимается на уровне разных административно-териториальных единиц.Внутреннее налогообложение бывает:а) вертикальное – уплата одинакового налога на местном и государственном уровне;б) горизонтальное – налогообложение на одном административном уровне за счет различий в определенном налогообложении.2. Внешнее (международное) – сталкивание национального законодательства в определении объекта налогообложения или плательщик рассматривает его как обязанное лицо по аналогии с законодательством другого государства.Пути устранения:1) одностороннее – путем изменения национального налогового законодательства;2) двустороннее (многостороннее) – на основе международных соглашений путем приведения в определенное соответствие национальных налоговых законодательств.Методы устранения двойного налогообложения:1. Вычет – обе договаривающиеся страны облагают доход налогом при условии выравнивания до уровня налога в стране с меньшим размером налога.2. Освобождение – означает право на налог с определенного вида дохода, принадлежащее одной из договаривающихся сторон, при этом перечисленные доходы облагаются в одной стране и освобождаются от обложения в другой.3. Кредит – зачет уплаченных налогов за границей в счет внутренних налоговых обязательств.4. Скидка – налог, уплаченный за границей, рассматривается в качестве расходов, на которые уменьшается сумма доходов, подлежащих налогообложению.Кредит уменьшает подлежащий уплате размер налога, а скидка уменьшает объект налогообложения.Международные соглашения по устранению двойного налогообложения бывают двух видов:1) имеющие большую юридическую силу по сравнению с национальными налоговыми законами;2) имеющие равную юридическую силу по сравнению с национальными налоговыми законами.Международные соглашения, которые регулируют налоговые отношения делятся на:1) условно-налоговые – соглашения, в которых вопрос налогообложения регулируется наряду с другими вопросами, не составляющими предмет налогового права;2) обще-налоговые – соглашения, посвященные общим проблемам налогообложения между договаривающимися странами;3) ограниченно-налоговые – это соглашения, которые оговаривают применение механизма налогообложения в отношении конкретного вида налога, плательщика или объекта налогообложения.