- •Дидактические единицы
- •1. Роль комплексного анализа в управлении
- •2. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения
- •3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •4. Виды, направления и основные методы анализа
- •5. Приемы экономического анализа
- •6. Анализ в системе маркетинга
- •7. Анализ и управление объемом производства и продаж
- •8. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ
- •9. Анализ обновления продукции
- •10. Анализ качества продукции
- •Анализ технико-организационного уровня и других условий производства.
- •Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов.
- •Анализ и оценка уровня организации производства и управления.
- •Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ организационно-технического уровня.
- •15. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •16. Особенности анализа прямых, переменных и постоянных затрат.
- •Анализ использования производственных ресурсов.
- •18. Комплексная оценка резервов производства
- •19. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа
- •20. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ).
- •21. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа.
- •22. Анализ финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности организации.
- •23 . Методы комплексного анализа и оценка бизнеса
- •24. Методики рейтингового анализа
3. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
Бизнес план представляет собой документ, содержащий обоснование действий, которые намечается осуществить для реализации какого-либо коммерческого проекта или создания нового предприятия. Цель бизнес плана: оценить возможности организации, емкость и перспективы рынка, определить расходы и соизмерить их с теми ценами, по которым будет реализовываться товар, убедить инвесторов в привлекательности инвестиций, определить по оценочным показателям прибыльность или убыточность деятельности, установить возможные контакты с контрагентами.
Существуют следующие виды бизнес-планов: стратегический, общего назначения; по предотвращению банкротства, инвестиционный бизнес-план.
Возможная структура бизнес-плана:
концепция бизнес-плана (обоснование привлекательности, конкурентоспособности и потребности в финансах. Должны быть отражены ситуация на рынке выбранного товара, слабые и сильные стороны предприятия, возможности выхода на другие рынки, возможности финансирования).
Ситуация в настоящее время (намерения, задачи, цели)
характеристика создаваемого предприятия и ее услуг (описание самого предприятия, формы выхода на рынок, потребители, обоснование покрытия затрат на производство)
управление (руководители, система оплаты труда работников, обучение, переподготовка)
исследование и анализ рынка (обосновывается выбор рынка, рассматриваются конкуренты, привлекательность товара, складывающаяся цена на рынке)
план маркетинговых действий (обеспечение конкурентоспособности продукции и услуг, торговая и ценовая политика, реклама и продвижение продукции на рынке)
производственный план (описание производственного цикла, перечисление операций, перечень необходимого оборудования, сырья, материалов и их поставщиков, цены на сырье и материалы, себестоимость производимой продукции).
финансовый план (баланс доходов и поступлений, таблица доходов и затрат, сводный баланс активов и пассивов, стратегия финансирования, анализ хозяйственной деятельности по финансовым показателям). Таблица доходов и затрат включает показатели: доходы от продажи продукции, издержки производства, суммарная прибыль, чистая прибыль.
Роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей заключается в следующем: Во-первых, нужно обосновать и заложить в план конкретные показатели с разбивкой по месяцам, кварталам и годам. Во-вторых, необходимо установить допустимые отклонения, а затем измерить получаемые в ходе реализации плана, оценить их отклонения от плановых значений, выявляя недопустимые. В-третьих, должны определяться причины серьезных отклонений, превышающих допустимые. В-четвертых, следует предлагать меры к устранению положения и ликвидации несоответствий между поставленными целями и допустимыми результатами.
4. Виды, направления и основные методы анализа
Виды и направления анализа. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия классифицируется по отраслевому, пространственному и временному признакам, роли в управлении, объектам управления, степени охвата исследуемых объектов, субъектам управления, методикам исследования, содержанию выполняемых аналитических расчетов и др.
По отраслевому признаку анализ делится на следующие виды:
межотраслевой (теория анализа), который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях экономики;
отраслевой, методика выполнения, которого учитывает особенности функционирования отдельных отраслей экономики (промышленность, строительство, транспорт и т.д.).
По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ.
Внутрифирменный анализ выполняется на основе данных внутренней отчетности предприятия с целью оценки его деятельности и сопоставления характера и качества работы предприятия в целом и подразделений внутри предприятия.
Межфирменный анализ выполняется на основе данных публикуемой статистической отчетности и позволяет сравнивать результаты деятельности двух и более предприятий. Целью межфирменного анализа является сравнение качества работы предприятия с ее конкурентами, с партнерами по бизнесу и др.
По временному аспекту анализ подразделяется на текущий, оперативный и перспективный.
Текущий (ретроспективный) анализ выполняется по отчетным периодам хозяйствования на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности и предоставляет объективную оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Оперативный анализ основывается на данных первичного учета (оперативного, бухгалтерского, статистического) и выполняется с целью выявления и более рационального использования внутрипроизводственных ресурсов.
Перспективный (прогнозный, предварительный) анализ заключается в исследовании экономических процессов на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности с позиции перспектив развития предприятия.
В основе классификации анализа в зависимости от роли в управлении выделяют управленческий и финансовый анализ.
Управленческий (внутренний) анализ основывается на данных управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство предприятия для принятия оптимальных управленческих решений.
Финансовый (внешний) анализ выполняется на основе данных внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивает внешних пользователей информацией о предприятии.
В зависимости от характера объектов управления выделяют анализ по:
отраслям экономики;
уровням общественного производства и управления (отрасль, объединение, группа взаимосвязанных организаций, предприятие, филиал и структурная производственная единица);
стадиям процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение, потребление);
составным элементам производства (трудовым, материальным и финансовым ресурсам) и отдельным элементам производственных отношений (трудовым, финансовым, кредитным).
По степени охвата исследуемых объектов анализ делится на:
сплошной, т. е. предоставляющий аналитические выводы, после исследования всех без исключения объектов;
выборочный, позволяющий ускорить аналитический процесс и разработку управленческих решений на основе результатов обследования только части объектов.
По субъектам управления выделяют анализ, выполняемый руководством и экономическими службами, собственниками и органами хозяйственного управления, поставщиками и покупателями, аудиторскими фирмами, кредитными организациями, налоговыми и финансовыми органами.
По содержанию и полноте изучаемых вопросов выделяют полный анализ (предприятия в целом), локальный анализ (отдельных подразделений предприятия) и тематический анализ (отдельных функциональных систем экономики).
В зависимости от используемого в аналитическом исследовании метода изучения объекта выделяют системный, функционально-стоимостный, сравнительный, факторный; маржинальный, экономико-математический, стохастический анализ.
По содержанию выполняемых расчетов различают технико-экономический, социально-экономический, экономико-правовой, экономико-экологический, аудиторский и комплексный анализ.
Основные методы анализа.
I. [М.И.Баканов,А.Д.Шеремет] Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышение экономической эффективности. В процессе экономического анализа применяется ряд способов и приемов, которые подразделяются на две группы: традиционные (абсолютные, относительные и средние величины, сравнение, группировка, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод) и математические
II. [В.В.Ковалев, О.Н, Волкова - 2004 г.] Метод анализа — это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов. Категории – это наиболее общие ключевые понятия данной науки: модель, фактор, ставка, процент, риск, леверидж и др. Принципы: системность, научность, конкретность. Научный инструментарий -это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализа. Первая - открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и др.). Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа применяются различные методики и приемы. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик. Существуют различные классификации методов и приемов анализа: неформальные (логические) и формализованные (математические).
К формальным (логическим) относятся: разработка системы показателей; метод сравнений; построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ); методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).
К формализованным (математическим) относятся:
1. Классические методы экономического анализа, а именно: балансовый; детерминированный факторный анализ (приемы цепных подстановок и арифметических разниц, метод изолированного влияния факторов, дифференцированный метод, интегральный метод, логарифмический метод); прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.
2. Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки; индексный метод, элементарные методы обработки расчетных данных.
3. Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ.
4. Методы теории принятия решений: Метод построения дерева решений; линейное программирование; анализ чувствительности.
5. Методы финансовых вычислений.
III. [В.В.Ковалев 1997 г.] Существуют различные классификации методов экономического анализа. Ведущим классификационным признаков является их деление на качественные и количественные. Качественные методы основаны на описании причин и условий хозяйственной деятельности на логическом уровне. К качественным методам можно отнести: метод сравнений, экспертный метод, метод последовательного принятия решений и др. Количественные методы это такие методы, в основе которых лежит достаточно строгие формализованные зависимости, т.е. взаимосвязь анализируемых показателей и определяющих их факторов выражается с помощью формул. К таким методам относятся методы математического моделирования, экономико-статистические и др.