1) По Минфину

НП= (НП+СО) / (ВРП+ПР)

НП – налоговые платежи, СО- социальные отчисления, ВРП – выручка от реализации, ПР – прочие доходы

Показатель не даёт реальной картины нал. бремени, которое несёт налогоплательщик. Также недостатком является невозможность определения влияния изменения структуры налогов на показатель налогового бремени.

2) Методика Крейниной

ВРП- выручка от реализ-ции без НДС; с/с-без нал-ов и отчислений; ЧП-чист. Приб-ль.

Методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на фин состояние предприятия, но очевидна недооценка влияния косвенных налогов на прибыль предприятия.

3) Методика Кировой

Налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, т.е. суммой начисленных платежей

Налоговая нагрузка может быть абсолютной и относительной

Абсолютная налоговая нагрузка

Абс НН = НП + ВП + НД, где НП - сумма налоговых платежей, ВП - платежи во внебюд фонды,НД - недоимка.

Относительная налоговая нагрузка

Относ НН = АНН / ВСС

ВСС-вновь созданная ст-ть..

ВСС=В-МЗ-А+ВД-ВР=ОТ+НП+ВП+П

В-выручка от реал прод МЗ-матер.затр. А-амортиз-ия ВД-внереализ. Дох-д ВР-внереализ-й расх-д Отоплата труда НП-налг-ые платежи ВП-платежи во внебюд.ф. П-прибыль

79. Налоги взимаемые с фонда оплаты труда.

1) ЕСН, 2) отчисления на обяз. страхование от проф. заболеваний и несчастных случаев на пр-ве.

1.ЕСН (относимый на с/с) предназн-й для мобилиз-и ср-в для реал-и права граждан на госуд-ое пенсионное и социал-е обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Федеральный налог.

Налогоплательщики - физ. и юр. лица и предприниматели.

Объект н/о - Доходы, получаемые физическими лицами.

Налоговая база - налогоплат-в опр-ся как сумма выплат и иных вознагражд-й, начисленных налогоплат-ми за налоговый период в пользу ФЛ.

Не подлежат налогообложению -

Госуд-е пособия, выплачиваемые в соотв-и с законодат-ом, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособ-ти, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам, материальная помощь.

Ставки налога.

1. При доходе на каждое физ. лицо с начала года до 280 тыс. руб. – 26% (Федеральный бюджет-6%, ПФ-14%, ФСС-2,9%, ФОМС-3,1%);

2. от 280001 до 600 тыс.руб.-72800 руб.+10% от суммы превышающей 280 тыс.руб.,

3. свыше 600 тыс.руб.-104800+2% от сумы превышающей 600 тыс. руб.(ст.241)

Сумма налога исчисл-ся и уплач-ся налогоплат-ми отдельно в ФБ и каждый фонд и опр-ся как соответ-ая процентная доля налоговой базы.

Налоговый период - Календарный год;

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.(ст.240)

2. отчисления на обязат-ое страхов-ие в ФСС от несчастных случаев на пр-ве и от проф.заболеваний,

Величина зависит от класса профессионального риска. В зав-ти от вида эконом. деят-ти - 32 группы от 0,3 до 8,5 на себестоимость продукции

Налогоплательщики: юр. лица и предприниматели.

Объект н/о: Доходы, получаемые физическими лицами (с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных).

Налоговый период - Календарный год; отчетный период-первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.