17) Налоги и налоговая система.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются: доходы (прибыль), стоимость определенных отваров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имуществом юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ, услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Принципы налогообложения: уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов; необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение носило однократный характер; обязательность уплаты налогов.

Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа; система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными; налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Экономические характеристики налоговой системы:

1)налоговое бремя – это отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.

2) соотношение прямых и косвенных налогов.

Косвенные налоги – налоги на товары и услуги. Взимаются в менее развитых станах. В развитых странах доход больше, поэтому больший доход приносят прямые налоги.

3)соотношение доходов от внутренней и внешней торговли.

Налоговая система делится на шедулярную и глобальную.

Шедулярная – весь доход делится на части, каждая из частей облагается налогом особым образом (льготы, налоговые ставки).

Глобальная – все доходы облагаются одинаково.

Основные формы налогов: налоги на имущество; подоходный налог с граждан и налог на прибыль предприятий; налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая налоги на землю; налоги на перевод прибыли и капиталов за рубеж и т.п. Эти налоги называются прямым налогами. Налоги на товары и услуги: налог с оборота (или налог на добавленную стоимость); акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и т.п. это косвенные налоги. Налоги делятся также на центральные и местные.

Рассмотрим налоговые ставки на примере кривой Лаффера. Смысл кривой Лаффера в том, что снижение предельных ставок и вообще налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на производство. При сокращении ставок база налогообложения, в конечном счете, увеличивается, а, следовательно, собирается больше налогов. Согласно теории предложения, снижение предельных налоговых ставок вызовет сдвиг кривой совокупного предложения и тем самым приведет к ослаблению инфляции, увеличению реального объема производства и снижению уровня безработицы. Более того, по мнению Артура Лаффера, более низкие налоговые ставки совместимы с постоянным или даже растущим объемом налоговых поступлений. Снижение налоговых ставок, по теории предложения, не обязательно должно привести к дефициту федерального бюджета. Эта идея, основанная на Кривой Лаффера, которая, как показывает рисунок, отражает соотношение налоговых ставок и величины налоговых поступлений. По мере роста ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления увеличиваются с 0 до некоторого максимального уровня (m), а затем вновь снижается до нуля. Налоговые поступления начинают с определенного момента уменьшаться, потому что более высокие ставки налога сдерживают экономическую активность, сокращая налоговую базу (внутренний продукт, национальный доход). Это легче всего заметить в крайней точке, где ставка налога составляет 100%. Налоговые поступления здесь сводятся к нулю, потому что 100-ный налог носит конфискационный характер и блокирует производство. Налог по ставке 100 %, применяемый к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевые налоговые поступления.

налоговая ставка (в %)

100

n

Кривая Лаффера

m m

максимальный

l объем

налоговых

поступлений

0

налоговые поступления

Кривая Лаффера строится на предположении, что при увеличении ставок налога вплоть до точки m налоговые поступления возрастают. Но дальнейшее повышение ставок ослабляет стимулы к производству и на столько сокращает национальный доход, служащий налоговой базой, что объем налоговых поступлений уменьшается. Из этого следует, что при налоговых ставках выше Om любое их снижение приведет к увеличению объема налоговых поступлений. Наиболее спорная практическая проблема – определить, с какой фактической ставки налога начинается сокращение налоговых поступлений.