Вопрос 62. Сущность и функции налогов. Налоговая система рф.

Налоги – категория историческая и экономическая. Появление налогов связано с возникновением первых государств, когда платежи от натуральных перешли к денежным (трибут – главный налог в Римской империи, 2 век до нов.эры). Сейчас налог – основной источник доходов государства. Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж. Взимается в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хоз.ведения или оперативного управления. Сбор – обязательный взнос. Взимается с организаций и физ.лиц, когда в отношении этих лиц совершаются юридически значимые действия, включая предоставление прав или выдачу разрешений, лицензий:

- государственными органами;

- органами местного самоуправления;

- иными уполномоченными органами и должностными лицами.

Экономическая категория налогов раскрывается в том, что налог:

1) выступает косвенным регулятором развития экономики;

2) является инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;

3) это обязательный атрибут участников деловых отношений;

4) это один из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств. Функции:

1) фискальная, проявляется в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей;

2) регулирующая – налоги как активный участник перераспределенного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или уменьшая накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;

3) распределительная;

4) стимулирующая;

5) контрольная.

Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, образует налоговую систему, которая призвана стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства; она должна быть сопоставима с налоговыми системами стран с развитой рыночной экономикой.

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания, отмены на территории России. Разграничение на налоги и сборы осуществлено в соответствии с Конституцией – статья 72-я.

Статья 12 НК – «Федеральные», «Региональные», «Местные» налоги.

Федеральные налоги и сборы установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ:

1) НДС

2) Акцизы

3) НДФЛ

4) ЕСН

5) Налог на прибыль организаций

6) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

7) Водный налог

8) Госпошлина

8) НДПИ.

Раньше был налог на дарение – с 2006 года он отменен: по степени родства уплачивается НДФЛ в размере 13%.

Региональные налоги установлены НК и законами субъектов РФ о налогах. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Законодательные представительные органы госвласти определяют следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налогов.

Субъекты РФ могут устанавливать налоговые льготы в порядке и в пределах, предусмотренных НК.

1) Транспортный налог

2) Налог на игорный бизнес

3) Налог на имущество организаций.

Местные налоги установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Дополнительная информация:

Система российского налогового законодательства – это совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. Федеративное устройство государства повлияло на систему законодательства о налогах и сборах.

В России 3-х уровневая система законодательства:

1) законодательство РФ о налогах и сборах. Это НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах.

2) законод-во субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

3)нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах, принятые в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты по вопросам налогообложения (и сборам) издают в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством о налогах и сборах:

1) Минфин России;

2) Органы исполнительной власти субъектов РФ;

3) Исполнительные органы местного самоуправления.

Однако эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Признание нормативного правового акта не соответствующим НК осуществляется в судебном порядке. Нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов не могут издаваться в ФНС и ФТС России и их территориальными отделениями.

Вступление в силу законодательства о налогах и сборах:

1-ое правило (в отношении налогов) – акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца после их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода; (в отношении сборов) – акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

2-ое правило. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства субъекта РФ, и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие новые налоги и сборы, вступают в силу не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

3-е правило. Акты законодательства о налогах и сборах:

А) не имеют обратной силы, если они ухудшают положение налогоплательщика (повышение налоговых ставок, установление новых налогов и сборов);

Б) имеют обратную силу, если устраняется или смягчается ответственность за нарушение налогового законодательства; устанавливаются дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков;

В) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это с определенного периода: если отменяются налоги и сборы, снижаются размеры ставок, иным образом улучшается положение налогоплательщиков.