1.2 Завдання та методичні вказівки для виконання лабораторних робіт з аналізу

1.2.1 Лабораторна робота №1 «Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг»

Головне завдання промислового підприємства – найбільш повне забезпечення споживчого попиту високоякісною продукцією. Темпи зростання обсягу виробництва продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на рівень витрат, прибутку та рентабельності підприємства.

Тому аналіз роботи промислових підприємств починають з вивчення показників випуску продукції.

Його основні завдання:

• оцінка виконання планів і динаміки виробництва та реалізації продукції;

• визначення впливи чинників на зміну величини цих показників;

• виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення випуску та реалізації продукції;

• розроблення заходів щодо освоєння виявлених резервів.

Обсяг виробництва промислової продукції може бути виражений у натуральних, умовно-натуральних, вартісних вимірах.

Завдання. Побудувати розрахункові таблиці в Excel і виконати аналіз виробництва продукції, робіт і послуг за наступними напрямками. За кожним пунктом зробити висновки.

1. Проаналізувати динаміку товарної продукції у порівняльних цінах (таблиця 2). Обчислити середньорічний темп зростання продукції двома варіантами (за середньоарифметичною і середньо геометричною).

Таблиця 2 Динаміка товарної продукції

Рік	Товарна продукція в порівняльних цінах	Темпи зростання, %
		базисні	ланцюгові
2000	36800	*	*
2001	38400	*	*
2002	41600	*	*
2003	40800	*	*
2004	45700	*	*

2. Визначити вплив чинників на випуск продукції способом абсолютних різниць (таблиця 3).

Таблиця 3 Вплив чинників на випуск продукції

Показники	План	Факт	Відхилення	Вплив на ВП
Чисельність робітників, чол. (Ч)	121	120	*	*
Кількість відпрацьованих днів, дн. (Д)	295	279	*	*
Тривалість робочого дня, год (Тр)	8	7,5	*	*
Продуктивність праці середньогодинна, грн. (ПП)	4,7	5,9	*	*
Випуск продукції (ВП), тис.грн.	1342130	1481490	*	*
Загальне (=алгебраїчна  впливу всіх чинників)				*
Резерв (= підвищення чинників з «-« до базисного рівня)				*

Ланцюговий ряд: ВП = Ч*Д*Тр*ПП

ВПч = ∆Ч*Д₀*Тр₀*ПП_0, де ∆Ч – абсолютне відхилення для Ч.

ВПд = Ч₁*∆Д*Тр₀*ПП₀

ВПтр = Ч₁*Д₁*∆Тр*ПП₀

ВПпп = _Ч1*Д₁*Тр₁*∆ПП

Необхідно зробити висновки щодо зміни у випуску продукції за рахунок зменшення або збільшення таких показників, як чисельність робітників, кількості відпрацьованих днів, тривалості робочого дня та продуктивності праці, та визначити можливий резерв зростання випуску продукції.

3. Виконати аналіз плану випуску продукції за структурою за допомогою розрахунку відсотка виконання планової структури. Виконати розрахунок впливу структурних зрушень.

Таблиця 4 Аналіз виконання плану за структурою

Найменування видів продукції	За планом	Фактично	% виконання плану	Випущено при плановій структурі*	Фактично в рахунок виконання плану за структурою**
1	2	3	4	5	6
1. Двигуни, тис. грн.	100231,7	40150,5	*	*	*
2. Запасні частини до тракторів, тис. грн.	595	1248,3	*	*	*
3. Кооперовані постачання, тис. грн.	140	126,8	*	*	*
4. Товари народного споживання у відпускних цінах, тис.грн.	1500	325	*	*	*
5. Інструмент і техоснастка, тис.грн.	28,5	56,3	*	*	*
6. Спецтехнологічне обладнання, тис.грн.	130	92,2	*	*	*
7. Інша продукція, тис.грн.	567,6	1495,6	*	*	*
8. Металургія, тис.грн.	70,2	182,7	*	*	*
Разом:	*	*	*	*	*
Процент виконання плану за структурою			*

* Випущено при плановій структурі = Випуск продукції за планом * Підсумковий процент виконання плану.

** Зараховується мінімальна з фактичного випуску продукції і випуску продукції при плановій структурі.

Процент виконання плану за структурою = Разом гр...6/Разом гр..3*100

Виходячи з розрахунків у таблиці необхідно зробити висновки щодо відсотка виконання плану за структурою як загалом, так і по окремих номенклатура.

4. Виконати аналіз якості виготовленої продукції: узагальнюючи показники якості (таблиця 5), аналіз сортності продукції (таблиці 6, 7) за допомогою коефіцієнтного методу і методу середньої ціни, аналіз браку (таблиці 8, 9)

Важливим показником діяльності промислових підприємств є якість продукції. Її підвищення забезпечує економію не лише трудових та матеріальних ресурсів, але й дозволяє більш повно задовольняти потреби суспільства.

Розрізняють наступні види показників якості продукції:

• узагальнюючі – питома вага нової продукції, атестованої і не атестованої продукції, продукції вищої категорії якості, продукції, що відповідає світовим стандартам, експортованої продукції;

• індивідуальні – характеризують одну з властивостей (корисність, надійність, технологічність, естетичність виробів);

• непрямі показники – це штрафи за неякісну продукцію, обсяг і питому вагу забракованої продукції, питома вага продукції, на яку надійшли рекламації споживачів, витрати від браку тощо.

Таблиця 5 Аналіз узагальнюючих показників якості продукції

Показники	2003	2004		Показники	2003	2004
		план	звіт			план	звіт
Загальний випуск продукції	40800	44900	45700
В т.ч.				Питома вага, %
- експортованої продукції	4488	6735	7083,5	- експортованої продукції	*	*	*
- нової продукції	8160	11225	12796	- нової продукції	*	*	*
- забракованої продукції	204	179,6	173,66	- забракованої продукції	*	*	*
- рекламаційної продукції	102	89,8	82,26	- рекламаційної продукції	*	*	*
Втрати від браку, тис.грн.	1150	1111,8	520,88

Аналіз сортності проводиться за допомогою двох методів: коефіцієнтного та методу середньої ціни.

Суть першого методу полягає у тому, що вироби другого сорту прирівнюються до першого сорту за допомогою коефіцієнта приведення. Коефіцієнт приведення першого сорту дорівнює 1, другого сорту – залежить від співвідношення оптової ціни другого і першого сортів. Щоб встановити виконання плану за сортністю, необхідно планову і фактичну кількість виробів кожного сорту перерахувати шляхом множення на відповідний коефіцієнт.

Другий метод полягає в тому, що розраховується середня ціна, як середньозважена за планом за фактом.

Таблиця 6 Аналіз сортності продукції коефіцієнтним методом

Сорт продукції		Ціна, тис.грн.	Коефіцієнт приведення	Випуск продукції, тис.грн.		Вартість випуску за ціною 1-го сорту
				план	факт	план	факт
1		2	3	4	5	6	7
І		2300	1	195	170	*	*
ІІ		1300	0,56	35	30	*	*
Разом				*	*	*	*
Коефіцієнт сортності	план		*	За планом: Разом гр.6/Разом гр.4
	факт		*	Фактично: Разом гр.7/Разом гр.5
% виконання плану з якості			*	= Коефіцієнт сортності за планом/ Коефіцієнт сортності фактично.

Таблиця 7 Аналіз сортності продукції за методом середньої ціни

Сорт продукції	Ціна (Ц), тис.грн.		Випуск продукції (К), тис.шт.
	план	факт	план	факт
І	2300	2350	195	170
ІІ	1300	1290	35	30
Середня ціна *	2147,826	2191
Разом			230	200
Виконання плану з сортності		102,010121
Втрати у випуску продукції за рахунок зміни середньої ціни		8634,78261

* Середня ціна - , де К₁, К₁₁ – кількість виробів відповідного сорту;

Ц₁, Ц₁₁ – ціна виробу відповідного сорту.

Таблиця 8 Аналіз браку продукції

Показники	Базіс	Звіт
1. Вартість остаточно забракованої продукції, грн	863476,74	508580,18
2. Витрати на виправлення браку, грн.	17357,74	5056,27
3. Утримано з постачальників (винуватців), грн.	20618,7	278305,4
4. Відходи за ціною можливого використання, грн.	17728,95	26831,98
5. Витрати від браку, грн.	*	*
6. Виробнича собівартість товарної продукції (за винятком загальногосподарських витрат), грн.	34638740	43127000
7. Відсоток браку у виробництві (ряд1 + ряд2)*100/ряд6	*	*
8. Відсоток витрат від браку ряд5*100/ряд6	*	*
9. Втрати за рахунок браку (% браку звіту*виробнича собівартість звіту)/100		*

За розрахунками у таблиці 8 слід зробити висновки щодо змін суми витрат від браку та відсотку браку у виробництві, відсотку витрат від браку.

Таблиця 9 Аналіз витрат у зв'язку з браком продукції

№ п/п	Показники	Значення
1	Понадпланова собівартість остаточно забракованої продукції, тис. грн.	30
2	Цехова собівартість, тис.грн.	4100
3	Сировина і матеріали за вирахуванням відходів	1220
4	Матеріальні витрати на 1 грн. товарної продукції, тис.грн	0,2501
5	Питома вага матеріальних витрат в цеховій собі вартості, % (ряд 3/ ряд2*100)	*
6	Вартість матеріалів на продукцію, що пішла в брак, тис. грн. (ряд 1 * ряд 5/100)	*
7	Втрати у випуску продукції внаслідок браку, тис. грн.. (ряд 6/ ряд 4)	*

На завершення аналізу якості виготовленої продукції:

• вивчають причини зниження якості, допущеного браку продукції у місцях їх виникнення;

• розробляють заходи щодо усунення цих причин.

Основними причинами зниження якості продукції можуть бути:

• недостатній рівень якості сировини;

• низький рівень технології, організації виробництва, кваліфікації робітників;

• аритмічність виробництва тощо.

5. Проаналізувати ритмічність випуску продукції по декадах за наступними даними таблиці.

Ритмічність – рівномірний випуск продукції відповідно до графіка в обсязі й асортименті, передбачених планом. Для оцінки виконання плану з ритмічності використовуються прямі та непрямі показники, найбільш поширеним з яких є коефіцієнт ритмічності – він визначається відношенням суму продукції, зарахованої у виконання плану з ритмічності, до планового випуску продукції

Таблиця 10 Аналіз ритмічності роботи підприємства

Декада	Випуск продукції за місяць, тис.грн.		Питома вага, %		Виконання плану	Обсяг продукції, зарахований в рахунок виконання плану по ритмічності
	план (ВПп)	Факт (ВПф)	план	факт
1	2	3	4	5	6	7
І	26000	24200	*	*	*	*
ІІ	26000	26800	*	*	*	*
ІІІ	26000	28800	*	*	*	*
Всього	78000	79800	*	*	*	*
Коефіцієнт ритмічності (Всього гр.7/Всього гр.3)						*
Втрати випуску продукції за рахунок неритмічної роботи - (Критм-1)*Всього гр.3						*
Коефіцієнт варіації *						*

- ,

Де n – кількість одиниць спостереження,

- середньоарифметичне планових даних.

Після розрахунків необхідних показників слід проаналізувати чи працювало підприємство ритмічно,чи допускалися відхилення від запланованого випуску у кожній декаді місяця.

Таблиця 11 Встановіть ефективність виробів підвищеної якості за наступними даними:

№ п/п	Показник	Нова модель	Стара модель	% змін
1	Собівартість, тис.грн.	700	655	*
2	Ціна, тис. грн..	780	690	*
3	Термін служби, години	300	250

6. Проаналізувати реалізацію готової продукції підприємством.

Таблиця 12 Аналіз впливу факторів на реалізацію продукції

Показник у планових оптових цінах підприємства	Сума, тис.грн.		Відхилення від плану
	план	факт	Всього (факт – план)	в т.ч. за рахунок
				обсягу випуску продукції	зміни залишків відвантаженої продукції	зміни залишків готової продукції
1. Залишок готової продукції на початок року	600	400	*
2. Випуск товарної продукції	64000	72500	*
3. Залишок готової продукції на кінець року	450	500	*
4. Відвантаження продукції за рік	64150	72400	*
5. Залишок товарів, відвантажених споживачам на початок року	2700	3252	*
6. Залишок товарів, відвантажених споживачам на кінець року	3500	6000	*
7. Зміна залишків відвантаженої продукції (ряд5 – ряд6)	-800	-2748	*
8. Зміна залишків готової продукції (ряд1 – ряд3)	150	-100	*
9. Реалізація продукції (ряд4+ряд5-ряд6)	63350	69652	*	*	*	*
Перевірка						*

Таблиця 13 Аналіз виконання договірних зобов'язань по відвантаженню продукції за період, тис.грн.

Вироби

Січень

Лютий

Березень

За квартал

план

факт

Недопостачан-ня наростаючим підсумком*

план

факт

Недопостачан-ня наростаючим підсумком

план

факт

Недопостачан-ня наростаючим підсумком

план

факт

Недопостачан-ня наростаючим підсумком

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

А

100

90

*

100

110

*

150

150

*

350

350

*

Б

200

190

*

210

210

*

210

210

*

620

610

*

В

150

170

*

170

190

*

190

160

*

510

520

*

1. Разом

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

2. Виконання плану

*

*

*

*

3. Випуск продукції фактично з урахуванням виконання договірних зобов'язань (план ряд1 - недопост. ряд1)

*

*

*

*

4. Виконання плану з урахуванням боргів, зобов'язань (ряд3 /план ряд1*100)

*

*

*

*

Аналіз реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконання договірних зобов’язань з постачання продукції. Недовиконання підприємством плану за угодами призводить до зменшення виторгу, прибутку, виплати штрафних санкцій. Крім того, в умовах конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що спричинить спад виробництва. У процесі аналізу визначається виконання плану поставок за місяць з наростаючим підсумком у цілому по підприємству, у розрізі окремих споживачів і видів продукції, з’ясовуються причини недовиконання плану і діється оцінка діяльності по виконанню договірних зобов’язань.