Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 2
Створити структуру аудиторської фірми «Інформ - аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Руденко Василь Миколайович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 12, категорія - Аудитор вищої категорії;
Бабенко Ганна Віталіївна, посада - Аудитор, табельний номер 9, категорія - Аудитор першої категорії;
Білоус Світлана Іванівна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 3, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Вертекс
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Вертекс"
ІНН: 786427870
Місце знаходження і поштова адреса: 83117, м. Донецьк, вул. Гірна, б.18, офіс 47
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Грищенко Станіслав Романович
Посада: Бухгалтер
Телефон: 380-66-50
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 70, дата від 01.12.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 01.12.09 – 05.02.10
Куратор – Руденко В.М.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 3
Створити структуру аудиторської фірми «Гарант аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Міщенко Антон Дмитрович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 11, категорія - Аудитор вищої категорії;
Степанюк Марія Сергіївна, посада - Аудитор, табельний номер 9, категорія - Аудитор першої категорії;
Лубінець Анастасія Іванівна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 4, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Онікс
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Онікс"
ІНН: 587440231
Місце знаходження і поштова адреса: 83129, м. Донецьк, вул. Щорса, б.97, офіс 3
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Самойлова Оксана Романівна
Посада: Гол. Бухгалтер
Телефон: 97-40-50
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 412, дата від 10.10.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 10.10.09 – 19.02.10
Куратор – Міщенко А.Д.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 4
Створити структуру аудиторської фірми «Діалог аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Пономаренко Сергій Данилович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 12, категорія - Аудитор вищої категорії;
Стацюк Людмила Сергіївна, посада - Аудитор, табельний номер 6, категорія - Аудитор першої категорії;
Захарова Ольга Олексіївна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 2, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Старт
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Старт"
ІНН: 872098231
Місце знаходження і поштова адреса: 83129, м. Донецьк, бул. Шевченко, 144, офіс 56
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Щепіна Ірина Олександрівна
Посада: Гол. Бухгалтер
Телефон: 58-90-50
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 398, дата від 15.11.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 15.11.09 – 15.12.09
Куратор – Пономаренко С.Д.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 5
Створити структуру аудиторської фірми «Стандарт аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Ігнатов Роман Борисович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 2, категорія - Аудитор вищої категорії;
Давидова Ганна Олексіївна, посада - Аудитор, табельний номер 4, категорія - Аудитор першої категорії;
Борисенко Олена Олексіївна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 6, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Ренесанс
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Ренесанс"
ІНН: 676098210
Місце знаходження і поштова адреса: 83129, м. Донецьк, бул. Пушкіна, 130, офіс 98
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Коломієць Тетяна Володимирівна
Посада: директор
Телефон: 319-96-49
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 37, дата від 03.11.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 03.11.09 – 30.12.09
Куратор – Ігнатов Р.Б.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 6
Створити структуру аудиторської фірми «Консоль аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Самохін Ігор Андрійович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 2, категорія - Аудитор вищої категорії;
Севульська Ольга Вікторівна, посада - Аудитор, табельний номер 4, категорія - Аудитор першої категорії;
Бобель Тетяна Олексіївна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 6, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Донстрой
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Донстрой"
ІНН: 890098510
Місце знаходження і поштова адреса: 83140, м. Донецьк, бул. Пушкіна, 117, офіс 85
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Попова Маргарита Володимирівна
Посада: директор
Телефон: 360-82-90
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 49, дата від 10.11.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 10.11.09 – 17.02.09
Куратор – Самохін І.А.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 7
Створити структуру аудиторської фірми «Епікур аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Глущенко Максим Анатолійович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 12, категорія - Аудитор вищої категорії;
Романова Наталія Петрівна, посада - Аудитор, табельний номер 8, категорія - Аудитор першої категорії;
Максимова Ганна Олексіївна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 9, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Фокстрот
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Фокстрот"
ІНН: 563245343
Місце знаходження і поштова адреса: 83117, м. Донецьк, вул. Артема, 30, офіс 4
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Фоменко Андрій Володимирович
Посада: директор
Телефон: 356-40-22
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 75, дата від 25.11.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 25.11.09 – 17.03.10
Куратор – Глущенко М.А.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 8
Створити структуру аудиторської фірми «Сервіс аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Іваненко Дмитро Сергійович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 10, категорія - Аудитор вищої категорії;
Переверзєв Віталій Романович, посада - Аудитор, табельний номер 17, категорія - Аудитор першої категорії;
Глухова Світлана Тарасівна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 11, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Атлант
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Атлант"
ІНН: 640249043
Місце знаходження і поштова адреса: 83115, м. Донецьк, вул. Артема, 62, офіс 9
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Шамко Людмила Гаврилівна
Посада: директор
Телефон: 390-30-90
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 62, дата від 10.12.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 10.12.09 – 10.02.10
Куратор – Іваненко Д.С.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 9
Створити структуру аудиторської фірми «Абсолют аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Паламарчук Геннадій Михайлович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 11, категорія - Аудитор вищої категорії;
Гончарова Тетяна Григорівна, посада - Аудитор, табельний номер 4, категорія - Аудитор першої категорії;
Коломієць Іван Сергійович, посада - Асистент аудитора, табельний номер 12, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Пегас
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Пегас"
ІНН: 5032908011
Місце знаходження і поштова адреса: 83126, м. Донецьк, вул. Щорса, 86, офіс 19
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Косяк Вера Петрівна
Посада: директор
Телефон: 90-10-13
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 40, дата від 11.11.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 11.11.09 – 01.03.10
Куратор – Паламарчук Г.М.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 10
Створити структуру аудиторської фірми «Новатор аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Гріценко Леонід Олексійович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 15, категорія - Аудитор вищої категорії;
Капустін Олександр Тарасович, посада - Аудитор, табельний номер 3, категорія - Аудитор першої категорії;
Діденко Тамара Дмитрівна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 8, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Техніка
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Техніка"
ІНН: 8933905718
Місце знаходження і поштова адреса: 83128, м. Донецьк, вул. Шекспіра, 79, офіс 2
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Шоповалова Тетяна Михайлівна
Посада: директор
Телефон: 387-11-17
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору 33, дата від 20.12.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 20.12.09 – 15.03.10
Куратор – Гріценко Л.О.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 11
Створити структуру аудиторської фірми «Доміно аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Мазін Константин Олексійович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 12, категорія - Аудитор вищої категорії;
Авдєєв Олег Миколайович, посада - Аудитор, табельний номер 6, категорія - Аудитор першої категорії;
Беспалова Ольга Федорівна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 4, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Пульс
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Пульс"
ІНН: 2103986711
Місце знаходження і поштова адреса: 83119, м. Донецьк, вул. Ревякіна, 40, офіс 9
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Мещерякова Марія Михайлівна
Посада: менеджер
Телефон: 221-60-73
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору , дата від 18.12.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 18.12.09 – 18.01.10
Куратор – Мазін К.О.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Варіант 12
Створити структуру аудиторської фірми « Довіра аудит»
Додати співробітників
Данні про співробітників:
Корецький Сергій Борисович, посада - Провідний аудитор, табельний номер 19, категорія - Аудитор вищої категорії;
Оніщенко Данило Віталійович, посада - Аудитор, табельний номер 1, категорія - Аудитор першої категорії;
Тімофеєва Олена Миколаївна, посада - Асистент аудитора, табельний номер 10, категорія - Асистент аудитора другої категорії
Додати клієнта аудиторської фірми
Данні про клієнта:
ОПФС : ТОВ
Статус: Діючий
Коротке: Венеція
Повне: Товариство з обмеженою відповідальністю "Венеція"
ІНН: 4403886214
Місце знаходження і поштова адреса: 83126, м. Донецьк, вул. Шахтарська, 78, офіс 8
Додати контактну особу і контакт
Данні про контактну особу:
Ф.І.О: Шульженко Марія Захарівна
Посада: менеджер
Телефон: 56-54-80
Код міста: 812
Додати договір з клієнтом
Номер договору , дата від 22.12.09
Предмет договору – аудит
Період дії від 22.12.09 – 17.03.10
Куратор – Корецький С.Б.
Створити (відкрити) проект на аудит
Сформувати аудиторську групу
Сформувати і роздрукувати графік проекту
Сформувати і роздрукувати договір на проведення аудиту
Глосарій термінів з аудиту
Аналітичні процедури (АпаlytiсаІ рrосеdures). Аналітичні процедури - це процедури, які складаються з аналізу важливих коефіцієнтів та тенденцій і подальшого вивчення результатів відхилень та взаємозв'язків, які суперечать іншій відповідної інформації або відхиляються від передбачуваних сум.
Аномальна похибка (Апотаlоиs еrrоr): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling),
Асистенти (Аssistants). Асистенти - це працівники, які беруть участь в аудиторських перевірках, але самі не є аудиторами.
Аудит (Audit). Аудиторська перевірка фінансових звітів має на меті надання аудиторові можливості висловити думку про те, чи складені ці фінансові звіти (у всіх суттєвих аспектах) відповідно до визначеної концептуальної основ фінансової звітності. Аудитор використовує такі формулювання для висловлення аудиторської думки: “справедливо й достовірно відображає ” або “подає достовірне в усіх суттєвих аспектах ”, які є еквівалентними термінами. Це стосується аудиторської перевірки фінансової або іншої інформації, підготовленої згідно відповідними критеріями.
Аудитор (Аиdіtоr), Аудитор - це особа, яка несе остаточну відповідальні .Цей термін уживають також у значенні "аудиторська фірма". (Для зручності в МСA термін "аудитор" уживають завжди, коли йдеться про здійснення аудиту надання супутніх послуг. Таке використання цього терміна не означає, що особа, яка надає супутні послуги, обов'язково має бути аудитором фінансових звітів суб'єкта господарювання).
Головний аудитор (РІіпсіраl auditor). Головний аудитор - це аудитор, який несе відповідальність за складання висновку про фінансові звіти про один чи кілька компонентів, перевірених іншим аудитором,
Зовнішній аудитор (Ехtеrпаl аиditor). Терміни "зовнішній аудитор" І "зовнішня аудиторська перевірка" вживаються для того, щоб розрізняти (коли треба) зовнішнього аудитора і внутрішнього аудитора, зовнішню аудиторську перевірку І внутрішній аудит.
Інший аудитор (Оther аиditor).Інший аудитор - будь-який аудитор (окрім головного аудитора), який несе відповідальність за складання звіту про фінансову інформацію компонента суб'єкта господарювання, і цей звіт входить до складу фінансових звітів, перевірених головним аудитором. Іншими аудиторами можуть бути афілійовані фірми (незалежно від того, чи мають вони однакову назву), агентські фірми, а також нав'язані аудитор.
Новий аудитор (Іпсотіпg аиditor). Новий аудитор здійснює аудиторську перевірку за поточний період, але не проводив її за попередній період.
Персонал (РеrsоппеІ). Персонал - це всі партнери та фахівці, залучені до аудиторської діяльності фірми.
Попередній аудитор (Рredecessor auditor ). Попередній аудитор - це аудитор, який раніше здійснював аудиторську перевірку суб'єкта господарювання на зміну якому прийшов новий аудитор.
Постійний аудитор (Сопtіпиiпg аиditor). Постійний аудитор - це аудитор, який провів аудит, склав висновок про фінансову звітність за попередній період і продовжує виконувати функції аудитора в поточному періоді.
Аудиторська вибірка (Audit sampling). Аудиторська вибірка (вибірка) - це застосування аудиторських процедур до менш ніж 100% облікових записів (елементів вибірки) в відібраними, Це дає змогу аудиторові одержати та оцінити аудиторський доказ стосовно деяких характеристик дібраних елементів, що необхідно для формулювання висновку стосовно генеральної сукупності, з якої здійснюється вибірка. До аудиторської вибірки можна застосовувати статистичний або нестатистичний підхід,
Аномальні похибка (Апотаlous еrror). Аномальною є похибка, то виникає внаслідок окремої події, яка повторюється лише в особливих випадках, і є репрезентативною похибкою для генеральної сукупності.
Генеральна сукупність (Рориlаtion). Генеральна сукупність означає всю множину даних, з якої відбирається вибірка і стосовно якого аудитор прагне зробити висновки. Генеральну сукупність можна поділити на стратуми, або субсукупності, причому кожний стратум перевіряють окремо. Поняття “генеральна сукупність” є ширшим за поняття "стратум".
Допустима похибка (ТоІеrable еrror). Допустимою є максимальна похибка в генеральній сукупності, яку аудитор погодився прийняти.
Елемент вибірки (Sampling unit). Елементи вибірки - це окремі елементи, що складають генеральну сукупність, наприклад: чеки, перелічені в бланку внеску депозиту: записи щодо кредиту у виписках з банківських рахунків; рахунки-фактури або залишки на рахунках дебіторів; грошові одиниці.
Очікувана похибка (Ехресted еrror). Очікуваною є похибка, що її очікує аудитор у генеральній сукупності.
Ризик, не пов'язаний з вибіркою (Non-sampling risk). Ризик, не пов'язаний з вибіркою, виникає внаслідок дії факторів, які призводять до того, що аудитор доходить помилкових висновків з будь-якої причини, не пов'язаної з обсягом вибірки. Наприклад, більшість аудиторських свідчень е за своїм характером скоріше переконливими, ніж остаточними; аудитор може застосувати невідповідні процедури; аудитор може дати неправильне тлумачення доказів та не розпізнати помилку.
Ризик, пов'язаний з вибіркою (Sampling risk ). Ризик, пов'язаний з вибіркою, виникає внаслідок імовірності того, що висновки аудитора,
зроблені на основі вибірки, можуть відрізнятися від висновків, які зробив би аудитор, якби застосував ту саму аудиторську процедуру до всієї генеральної сукупності.
Статистична вибірка (Statistical sampling). Статистична вибірка означає будь-який підхід до здійснення вибірки, який мас, такі характерні риси:
випадковий добір елементів вибірки;
використання теорії ймовірностей для оцінювання результатів вибірки, у тому числі оцінювання ризику, пов'язаного з вибіркою.
Підхід до здійснення вибірки, який не має характерних ознак а) та 6), вважається нестатистичною вибіркою.
Стратифікація (Stratification). Стратифікація - це процес розподілу генеральної сукупності на субсукупності, кожна з яких являє собою групу елементів вибірки, що мають подібні ознаки (часто грошова вартість)
Аудиторська думка (Audit opinion): див. Думка (Opinion).
Аудиторська фірма (Audit firm). Аудиторська фірма - це фірма чи інший суб'єкт господарювання, яка надає аудиторські послуги (якщо треба, із залученням партнерів) або приватний аудитор-практик.
Аудиторський доказ (Audit evidence). Аудиторський доказ - це інформація, отримана аудитором у процесі формування висновків, на яких базується аудиторська думка. До складу аудиторських доказів входять первинні документи та облікові записи, які є основою для складання фінансових звітів, а також підтвердна інформація з інших джерел.
Аудиторський висновок спеціального призначення (Special purpose auditor's report). Висновок, наданий у результаті незалежної аудиторської перевірки фінансової інформації (крім аудиторського висновку про фінансові звіти), такої як:
фінансові звіти, складені відповідно до всеохопної основи бухгалтерського обліку, іншої, ніж Міжнародні чи національні стандарти бухгалтерського обліку;
конкретні рахунки, елементи рахунків або статті у фінансовому звіті;
виконання контрактних угод;
стислі фінансові звіти.
Аудиторський ризик (Audit risk). Аудиторський ризик - це ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку в разі, якщо фінансові звіти містять суттєво викривлену інформацію. Аудиторський ризик має три компоненти: г властивий ризик, ризик контролю та ризик не виявлення.
Властивий ризик (Inherent risk). Властивий ризик - це ризик викривлення залишку на рахунку (або класу операцій), який може бути суттєвим окремо, якщо припустити відсутність відповідних заходів внутрішнього контролю.
Ризик контролю (Control risk). Ризик контролю - це ризик того, що не можна буде своєчасно запобігти можливим викривленням залишку на рахунку (або класу операцій), які можуть бути суттєвими окремо або разом з викривленнями залишків на інших рахунках (або класів операцій), або їх не можна своєчасно виявити та виправити за допомогою систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.
Ризик невиявлення (Detection risk). Ризик не виявлення - це ризик того, що аудиторські процедури по суті не виявлять викривлення залишку на рахунку (або класу операцій), які можуть бути суттєвими окремо або разом з викривленнями залишків на інших рахунках (або класів операцій).
База даних (Database). Сукупність даних, що їх спільно застосовують різні користувачі для різних цілей.
Безумовно позитивна думка (Unqualified opinion): див. Думка (Opinion).
Брандмауер. (апаратно-програмні засоби міжмережевого захисту) (Firewall) комбінація апаратного та програмного забезпечення, яка захищає глобальну та локальну мережі (ГМ.ЛМ) або ПК від несанкціонованого доступу через Інтернет, а також від установлення несанкціонованого або руйнівного програмного забезпечення, даних або іншого матеріалу в електронній формі.
Викривлення (Misstatement). Неточність у фінансовій Інформації, яка виникла внаслідок помилки або шахрайства.
Вища аудиторська установа (Supreme Audit Institution). Громадський орган з відповідною назвою, призначенням та структурою, який на підставі закону виконує найвищі громадські аудиторські функції в країні.
Відмова від висловлення думки (Disclaimer of opinion): див. Модифікований аудиторський висновок.
Відповідність (Appropriateness), Оцінка якості аудиторських свідчень, їх доречності щодо конкретного твердження та достовірності.
Властивий ризик {Inherent risk): див. Аудиторський ризик (Audit risk).
Внутрішній аудит (Internal Auditing). Внутрішній аудит – це діяльність з оцінювання, яка організована в межах суб'єкта господарювання і яку виконує окремий відділ. Функції внутрішнього аудиту охоплюють, зокрема, перевірку, оцінювання та моніторинг адекватності й ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Впевненість (Assurance): див. Обгрунтована впевненість (Reasonable assurance).
Всеохопна основа бухгалтерського обліку (Comprehensive basis of accounting). Всеохопна основа бухгалтерського обліку складається із системи критеріїв, використовуваних при складанні фінансових звітів; вона застосовується до всіх суттєвих статей і є регламентованою.
Генеральна сукупність (Population):див.. Аудиторська вибірка (Audit Sampling).
Глобальна мережа (ГМ) (Wide ana network (WAN)) - мережа телекомунікація, яка передає інформацію на велику відстань, наприклад, ніж частинами підприємства, містами та країнами. ГМ передбачають онлайновий доступ до прикладних програм з віддалених терміналів. Кілька ЛМ можуть бути зв'язаними в глобальну мережу
Головний аудитор (Principal auditor): див. Аудитор (Auditor).
Державний сектор (Public sector). Термін "державний сектор" означає загальнодержавні органи управління, регіональні органи управління (наприклад, штатів, провінцій, територій), місцеві органи управління (наприклад, міські, селищні) та відповідні державні установи (наприклад, агенції, правління, комісії та підприємства).
Державні підприємства (Government business enterprises). Державні підприємства - це підприємства, які функціонують у державному секторі з метою забезпечення політичних або соціальних інтересів. Як правило, цим підприємствам треба діяти на комерційних засадах, тобто отримувати прибутки або компенсувати значку частину їхніх операційних витрат за рахунок споживачів.
Документація (Documentation). Документація - це матеріал та робочі документи, підготовлені аудитором і для нього, або ті, що їх отримує та зберігає аудитор у зв'язку з виконанням ним аудиторської перевірки.
Допустима похибка (Tolerable error): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Достатність (Sufficiency). Достатність - це критерій кількості аудиторських свідчень.
Думка аудитора (Opinion). Висновок аудитора містить чітке письмове висловлення думки аудитора про фінансові звіти в цілому. Безумовно-позитивна думка висловлюється, якщо аудитор доходить висновку, що фінансові звіти справедливо та достовірно відображають (або подають достовірно, в усіх суттєвих аспектах)Інформацію відповідно до визначеної концептуальної основи фінансової звітності. (Див. Модифікований аудиторський висновок).
Екологічний ризик (Environmental risk). За певних обставин фактори, які стосуються оцінки властивого ризику під час розробки загального плану аудиторської перевірки, можуть містити ризик суттєвого викривлення у фінансових звітах унаслідок питань, пов'язаних з охороною довкілля.
Експерт (Expert). Експерт – це фізична особа або фірма, яка має спеціальну кваліфікацію, знання та досвід роботи в певній галузі, Іншій, ніж бухгалтерський облік і аудит.
Електронний обмін даними (ЕОД) (Electronic Data Interchange (EDI)) - електронна передача документів між організаціями у прийнятній для введення до комп'ютера формі.
Елемент вибірки (Sampling unit): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Журнал реєстрації операцій (Transaction togs) - звіти, призначені для створення “аудиторського сліду” для кожної онлайнової операції. Такі звіти містять документа про джерело операції (термінал, час та користувач), а також деталі операції.
Завдання з огляду (Review engagement). Мета завдання з огляду - на основі процедур, які не дають усіх свідчень, то їх вимагала б аудиторська перевірка, надати аудиторові можливість констатувати, чи привернув увагу аудитора будь-який факт, який дає йому підстави вважати, що фінансові звіти не складені в усіх суттєвих аспектах згідно з визначеною концептуальною основою фінансової звітності.
Завдання з підготовки Інформації (Compilation engagement). У завданні з підготовки інформації бухгалтер має використовувати бухгалтерський, а не аудиторський досвід для збирання, класифікації та узагальнення фінансової інформації.
Завдання з погоджених процедур (Agrted-upon procedures engagement). У завданні з погодженій процедур аудитор зобов`язується виконати ті аудиторські процедури, які були погоджені аудитором, суб'єктом господарювання та будь-якими відповідними третіми сторонами, а також навести виявлені фактичні дані у висновку/ Одержувачі цього висновку повинні сформулювати свої власні висновки на основі висновку аудитора. Передбачається, що висновок надаватиметься лише тим сторонам, з якими ці процедури погоджено, оскільки інші сторони, не обізнані з обґрунтуванням таких процедур, можуть неправильно розтлумачити їхні результати.
Загальні заходи контролю е комп'ютерних інформаційних системах (General controls in computer information systems). Запровадження системи повного контролю за застосуванням комп'ютерних інформаційних систем для забезпечення обґрунтованого рівня впевненості у тому, що загальних цілей внутрішнього контролю досягнуто.
Залишки на початок періоду (Opening batattces). Залишки на початок періоду - це ті залишки на рахунках, які наявні на початок періоду. Залишки на початок періоду базуються на залишках на рахунках на кінець попереднього періоду і відображають результати операцій попередніх періодів та облікової політики, що застосовувалася у попередньому періоді.
Запит (Inquiry). Запит - це звернення за інформацією до обізнаних осіб усередині суб'єкта господарювання або поза його межами.
Заходи контролю за доступом (Access controls) - процедури, призначені для обмеження доступу до онлайнових терміналів, програм і даних. Заходи контролю за доступом складаються з "розпізнавання користувача" та "санкціонування користувача". "Розпізнавання користувача", як правило, ідентифікує користувача за допомогою засобів Ідентифікації користувача при вході в систему, паролів, карток доступу або біометричних даних. "Санкціонування користувача" складається з правил доступу для визначення того, до яких з ресурсів комп'ютера кожен користувач має право доступу. Зокрема, такі процедури призначені для унеможливленим або виявлення:
несанкціонованого доступу до онлайнових терміналів, програм та даних;
проводки несанкціонованої операції;
несанкціонованих змін файлів даних,
використання комп'ютерних програм несанкціонованим персоналом;
використання несанкціонованих комп’ютерних програм.
Заходи контролю за змінами програм (Programming controls) - процедури, призначені для унеможливлений або виявлення некоректних змін до комп'ютерних програм. доступ до яких здійснюється через онлайнові термінали. Доступ можна обмежите такими заходами контролю, як використання окремих операційних бібліотек, бібліотек розробки програм та застосування спеціалізованого програмного забезпечення бібліотеки програм. Важливо належним чином документувати й контролювати онлайнові зміни до програм, а також управляти ними.
Заходи контролю прикладних програм у комп’ютерних інформаційних cuстемах (Application controls in computer information systems). Конкретні заходи контролю за відповідними бухгалтерськими комп'ютерними прикладними програмами. Призначення контролю прикладних програм - запровадити конкретні заходи контролю за бухгалтерськими прикладними програмами для забезпечення обґрунтованої впевненості в тому, що всі операції санкціоновані, відображені та оброблені в повному обсязі, точно та своєчасно.
Заходи контролю якості (Quality controls). Політика та процедури, прийняті аудиторською фірмою для забезпечення обґрунтованої впевненості в тому, що всі проведені фірмою аудиторські перевірки здійснюються згідно з "Метою та запільними принципами проведення аудиторської перевірки фінансових звітів", викладеними у Міжнародному стандарті аудиту 220 "Контроль якості роботи аудитора".
Звіт про дотримання законодавства з охорони довкілля (Environmental performance. report). Звіт про дотримання законодавства з охорони довкілля - це звіт, відокремлений від фінансових звітів, в якому суб’єкт господарювання надає третім сторонам якісну інформацію щодо зобов'язань стосовно екологічних аспектів діяльності, його політики та цілей у цій сфері, рівня ефективності контролю за впливом процесів діяльності на рівень екологічного ризику, а також надає кількісну інформацію про дотримання вимог законодавства з охорони довкілля.
Зв'язані сторони (Related parties). Зв'язані сторони та операції зі зв'язаними сторонами визначаються у Міжнародному стандарті бухгалтерського обліку 24 як:
Зв'язана сторона (Related party). Сторони вважаються зв'язаними, якщо одна сторона має можливість контролювати іншу або здійснювати суттєвий вплив на прийняття фінансових та операційних рішень іншою стороною;
Операція зі зв'язаною стороною (Related party transaction). Обмін ресурсами або зобов'язаннями між зв'язаними сторонами незалежно від того, чи призначається ціна.
Знання бізнесу (Knowledge of the business). Загальні знання аудитора з економіки і галузі діяльності, в якій функціонує суб'єкт господарювання, а також конкретні знання щодо його функціонування.
Значущість (Significance). Значущість пов'язана із суттєвістю відповідного твердження у фінансовому звіті.
Зовнішнє підтвердження (External confirmation). Зовнішнє підтвердження – це отримання й оцінювання аудиторського доказу, повідомленого безпосередньо третьою стороною у відповідь на запит про надання інформації з конкретного питання, яке впливає на твердження, зроблені управлінським персоналом у фінансових звітах.
Зовнішній аудит/аудит (External audit/auditor): див. Аудитор (Auditor)/
Інформація їй сегментами (Segment information). Інформація у фінансових звітах, яка
стосується відокремлюваних компонентів аби галузевих чи географічних аспектах суб'єкта господарювання
Інший аудитор (Other auditor): див. Аудитор (Auditor).
Кодування (Encryption (cryptography)) - процес трансформації програм та інформації у форму, яку не можна зрозуміти, не маючи доступу до спеціальних декодувальних алгоритмів (ключів). Наприклад, конфіденційні особисті дані в системі заробітної штати можна закодувати дня їх захисту від несанкціонованого розкриття або змінювання інформації. Кодування може забезпечити ефективний контроль для захисту конфіденційних або чутливих програм та інформації від несанкціонованого доступу або змінювання. Проте ефективна безпека залежить від належних заходів контролю за доступом до кодувальних ключів.
Компонент (Component). Компонент - це підрозділ, філія, дочірнє підприємство, спільне підприємство, асоційована компанія або інший суб'єкт господарювання, фінансову інформацію якого включено до фінансових звітів, перевірених головним аудитором.
Комп'ютеризовані методи аудиту (Computer-assisted audit techniques (CMTs)). Прикладні програми аудиторських процедур з використанням комп'ютера як засобу аудиту, відомі також під назвою "комп'ютеризовані методи аудиту" (КМА).
Комп'ютерні інформаційні система (Computer information systems).
Середовище комп'ютерних інформаційних систем (КІС), наявне за умов застосування комп`ютера будь-якого типу або розміру в процесі обробки суб'єктом господарювання фінансової інформації значущої для аудиторської перевірки, незалежно від того, ви кори етапується цей комп'ютер суб'єктом господарювання чи третьою стороною.
Корпоративне управління (Corporate governance): див. Управління (Governance).
Локальна мережа (ЛМ) (Local Area Network (LAN)) • мережа телекомунікація, яка обслуговує користувачів обмеженої географічної зони. ЛМ були розроблені для полегшенні! обміну та спільного користування ресурсами в організації. Вони включають дані, програмне забезпечення, збереження, принтери та телекомунікаційне обладнання. Такі мережі уможливлюють децентралізовану обробку даних. Основними компонентами ЛМ є засоби передачі та програмне забезпечення, термінали користувачів та спільні периферійні пристрої.
Лист-забов'язання (Engagement letter). Лист-зобов'язання документує і підтверджує згоду аудитора з призначенням, метою та обсягом аудиту, ступінь відповідальності аудитора перед клієнтом і форму будь-яких звітів та висновків
Мале підприємство (Small entity). Мале підприємство - це будь-яке підприємство:
право володіння та управління яким зосереджено в невеликій кількості фізичних осіб (часто в руках однієї особи);
якому властиві одна або кілька з таких характеристик:
незначна кількість джерел доходу;
спрощена система ведення бухгалтерського обліку;
обмежена кількість заходів внутрішнього контролю та,
поряд із цим, можливість нехтувати ними.
Малим підприємствам, як правило, властива характеристика, наведена в пункті а), та одна або кілька характеристик пункту б).
Модифікований аудиторський висновок (Modified auditor's report). Аудиторський висновок вважається модифікованим, якщо до нього додається пояснювальний параграф (додаються пояснювальні параграфи) або якщо думка аудитора не безумовно-позитивною.
Інформація, що не впливає на думку аудитора (Mailers Thai Do Not Affect the' Auditor's Opinion).
Пояснювальний параграф (пояснювальні параграфи) (Emphasis of mailer paragraph(s). Аудиторський висновок може бути модифікований шляхом додавання пояснювального параграфа (пояснювальних параграфів) для зосередження уваги на будь-якій інформації, що впливає на фінансові звіти та включається у примітку до фінансових звітів, в якій цю інформацію розглянуто докладніше. Додавання такого пояснювального параграфа (пояснювальних параграфів) не впливає на думку аудитора. Аудитор може модифікувати свій висновок, використавши пояснювальний параграф (пояснювальні параграфи), щоб висвітлити інформацію, яка не впливає на фінансові звіти.
Інформація, що впливає на думку аудитора (Matters That Do Affect The Auditor's Opinion).
Відмова від висловлення думки (Disclaimer of opinion). Відмова від висловлення думки відбувається, коли можливий вплив обмеження обсягу є настільки суттєвими всеохопним, то аудитор не зміг отримати достатню кількість аудиторських доказів і, як наслідок, не може висловити думку про фінансові звіти.
Негативна думка (Adverse opinion). Негативна думка висловлюється, якщо вплив: незгоди з управлінським персоналом на фінансові звіти є настільки суттєвим і всеохопним, що аудитор доходить висновку, що висловлення умовно-позитивиної думки про звітність не є адекватним для розкриття оманливого чи неповного характеру фінансових звітів.
Умовно-позитивна думка (Qualified opinion). Умовно-позитивна думка висловлюється, якщо аудитор доходить висновку, що не можна висловити безумовно-позитивну думку, але вплив будь-якої незгоди з управлінським персоналом або обмеження обсягу не є достатньо суттєвим і всеохопним, щоб вимагати від аудитора негативного висновку або відмови від висловлення думки.
Наскрізна перевірка (Walk-through test). Наскрізна перевірка передбачає простежування кількох операцій у системі бухгалтерського обліку.
Національна практика (аудиту) (National practices (auditing)). Сукупність рекомендацій з аудиту, які не мають статусу стандартів, визначені регулювальним органом на національному рівні і, як правило, застосовуються аудиторами при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх послуг.
Націонаальні стандарти аудиту(National standards (auditing)) Сукупність стандартів з аудиту, визначених законом чи нормативними актами або регулювальним органом на національному рівні, застосування яких є обов’язковим і яких слід, дотримуватися при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх послуг.
Невідповідність (Noncomoliance). Термін "невідповідність означає бездіяльність або такі дії (навмисні й ненавмисні) з боку суб'єкта господарювання, що його перевіряють, які суперечать чинному законодавству або нормативним актам.
Невизначеність (Uncertainty). Невизначеність - це непевність щодо наслідків ситуації, яка залежить від майбутніх дій або подій, які суб'єкт господарювання безпосередньо не контролю, але які можуть вплинути на фінансові звіти.
Негативна думка (Advene opinion): див. Модифікований аудиторський висновок.
Новий аудитор (Incoming auditor): див. Аудитор (Auditor).
Обгрунтована впевненість (Reasonable assurance). У завданні з аудиту аудитор передбачає високий (проте не абсолютний) рівень упевненості (безумовно висловленої в аудиторському висновку як обґрунтована впевненість) у тому, що інформація, яка є предметом аудиторської перевірки, не містить суттєвих викривлень.
Облікова оцінка (Accounting estimate). Облікова оцінка - це визначення приблизної вартості об’єктів обліку та суми статей за умови відсутності точних методів оцінювання.
Система бухгалтерського обліку (Accounting system). Система бухгалтерського обліку – це послідовність завдань та записів суб'єкта господарювання, за допомогою якої відображають операції і яка е засобом ведення обліку. За допомогою таких систем визначають збирають, аналізують, обчислюють, класифікують, записують, підсумовують та відображають у звітності господарські операції та інші події.
Обмеження обсягу (Limitation, on scope; Scope limitation). Обмеження обсягу роботи аудитора іноді можуть установлюватися суб'єктом господарювання (наприклад, умови завдання визначають, що аудитор не виконуватиме необхідну, на його думку. процедуру). Обмеження обсягу можуть бути зумовлені обставинами (наприклад, коли час призначення аудитора не дає йому змоги спостерігати за підрахунками наявних запасів). Обмеження може виникнути, коли, на думку аудитора, облікові записи суб'єкта господарювання є неадекватними або коли аудитор не може проводити аудиторські процедури, які він вважає необхідними.
Обсяг аудиту (Scope of Audit). Термін "обсяг аудиту" означає процедури аудиту, які вважаються необхідними за відповідних обставин для досягнення мети аудиторської перевірки.
Обсяг огляду (Save of Review). Термін "обсяг огляду" означає процедури огляду, які вважаються необхідними за відповідних обставин для досягнення мети огляду.
Обчислення (Computation). Обчислення складається з перевірки арифметичної точності сум у первинних документах і облікових записах або проведення незалежних підрахунків.
Організація, яка надає послуги (Service organization). Клієнт може звертатися до організації, яка надає послуги, наприклад такої, що виконує операції з ведення відповідного обліку або реєстрації операцій та обробляє відповідну інформацію (наприклад, організація, яка надає послуги у сфері комп'ютерних інформаційних систем).
Очікувана похибка (Expected error): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Перевірка (Inspection). Об'єктом перевірки є записи, документи або матеріальні активи.
ПК, абоперсональні комп’ютери (які також називаються мікрокомп'ютерами) (PСs or personal computers (also referred to as microcomputers)) - економічні, проте потужні автономні універсальні комп'ютери, до складу яких, , як правило, входить монітор (пристрій візуального відображення (дисплей)), блок, що містить електронні схими комп'ютера, та клавіатура й мишка. Такі компоненти можуть поєднуватися і в портативних комп'ютерах (дорожніх комп'ютерах). Програми й дані можуть зберігатися внутрішньо (на жорсткому диску) або на знімному носії інформації. наприклад, компактному диску чи дискеті. ПК можна приєднувати до онлайнових мереж, принтерів та інших пристроїв, таких як сканери та модеми.
Перспективна оцінка (Projection). Перспективна оцінка - це прогнозна фінансова інформація, складена на основі:
гіпотетичних припущень про майбутні події та дії управлінського персоналу котрі, як очікується , не обов’язково відбуватимуться; наприклад, коли деякі суб'єкта господарювання розпочинають свою діяльність або розглядають можливість істотних змін характеру своєї діяльності; або
поєднання найкращої можливої попередньої оцінки та гіпотетичних припущень.
Питання, пов'язані з охороною довкілля (Environmental matters). Питання, пов'язані охороною довкілля, визначаються як: заходи, які мають на меті запобігти шкоді, завданій довкіллю, або зменшити чи виправити її, а також заходи, пов'язані зі збереженням відновлювальних і не відновлюваних природних ресурсів (таких заходів може вимагати законодавство і нормативні акти з охорони довкіллі або контракт, їх можуть здійснювати добровільно);
наслідки порушення законодавства та нормативних актів з охорони довкілля;
наслідки екологічної шкоди, завданої іншим сторонам або природними ресурсами.
наслідки відповідальності, пов'язаної з правонаступництвом та установленої законам (наприклад, відповідальності за шкоду, завдану попередніми власниками).
Підтвердженні (Confirmation): див. Зовнішнє підтвердження (External confirmation). Планування (Planning). Планування включає розробку загальної стратегії та детального підходу що до очікуваного характеру та обсягу аудиту.
Подальші події (Subsequent events). Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 10 визначає два типи подій (сприятливих і несприятливих), що відбуваються після
скінчення періоду:
такі, які надають подальші докази умов, що існували на кінець періоду;
такі, що свідчать про умови, які виникли після закінчення періоду.
Події після дати балансу (Роst balance sheet events): див. Подальші події
(Subsequent events).
Помилка (Error). Помилка - це ненавмисне викривлення інформації у
фінансових звітах.
Попередній аудитор (Predecessor auditor): див. Аудитор (Auditor).
Порівняльні дані (Comparatives)j. Порівняльними даними у фінансових звітах можуть бути суми (які характеризують фінансовий стан, результати діяльності, грошові потоки), а також відповідне розкриття інформації, про суб'єкта господарювання зa кілька періодів (залежно від концептуальної основи). Основою та методами подання інформації можуть бути;
відповідні числові дані, де сума та розкриття іншої інформації за попередній період є частиною фінансової звітності за поточний період, такі дані призначені для порівняння з сумами та розкриттям іншої інформації зa поточний період (вони мають казну "числові дані поточного пepіоду). Ці відповідні показники не подаються як повні, самостійні фінансові звіти, але вони є невід'ємною частиною фінансових звітів за поточний період і призначені для користування як даними поточного періоду;
порівняльні фінансові звіти, що містять суми, які включають числові дані та іншу інформацію за попередній період для порівняння з фінансовими звітами поточного періоду, але які не є частиною фінансових звітів поточного періоду.
Постійний аудитор (Continuing аиditor): див. Аудитор (Auditor).
Пояснювальний параграф (пояснювальні параграфи) (Emphasis of matter paragraph(s)). див. Модифікований аудиторський висновок (Modified auditor's report).
Припущення про безперервність діяльності підприємства (Going concern assumption). Згідно з припущенням про безперервність діяльності, підприємство, як правило, розглядається як таке, що продовжуватиме свою діяльність у близькому майбутньому, не маючи ні наміру, ні потреби ліквідуватися, припиняти діяльність або шукати захисту від кредиторів згідно з законами або нормативними актами. Відповідно, активи й зобов'язання обліковуються на тій підставі, що підприємство буде здатним продати свої активи й погасити свої зобов'язання за умови звичайної діяльності.
Присутність (Attendance). Присутність означає перебування на місці впродовж усього або частини процесу, виконуваного іншими особами; наприклад, присутність при інвентаризації наявних запасів дає аудиторові змогу перевірити запаси, спостерігати за дотриманням управлінським персоналом процедур і підрахунку кількості та відображення результатів цих підрахунків, а також і самостійно здійснювати контрольну перевірку кількості підрахованих запасів.
Причетність аудитора (Auditor's association). Аудитор причетний до фінансової інформації, коли його висновок додається до цієї інформації або коли він і погоджується на використання свого імені у зв'язку з професійною діяльністю.
Прогноз (Forecast). Прогноз - це фінансова інформація, підготовлена на основі припущень щодо майбутніх подій, котрі, як очікує управлінський персонал, відбудуться, і дій, які управлінський персонал має намір здійснити на дату підготовки інформації (припущення про найкращу оцінку).
Прогнозна фінансова інформація (Prospective financial information). Прогнозна фінансова інформація - це фінансова інформація, що базується на припущеннях про події, які можуть відбутися в майбутньому, та про можливі дії суб'єкта господарювання. Прогнозна фінансова інформація може мати форму прогнозу, перспективної оцінки або їх поєднання. (Див. Прогноз та Перспективна оцінка).
Програма аудиту (Audit program). Програма аудиту визначає характер, час проведення та обсяг запланованих аудиторських процедур, необхідних для виконання загального плану аудиту. Програма аудиту являє собою ряд інструкцій для асистентів, які беруть участь в аудиторських перевірках, а також є засобом контролю належного виконання роботи.
Проміжна фінансова інформація або звіти (Interim financial information or statements): Фінансова інформація (яка може бути подана в меншому обсязі, ніж повні фінансові звіти. Див. Фінансові звіти), складена на проміжні дати фінансового періоду (як правило, піврічна або квартальна).
Процедури контролю (Control procedures). Процедури контролю - це політика і процедури, встановлені управлінським персоналом на додаток до середовища контролю для досягнення конкретних цілей суб'єкта господарювання.
Процедури по суті (Substantive procedures). Процедури по суті - це перевірки, проведені для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих
викривлень у фінансових звітах. Є два типи процедур:
перевірки докладної інформації про операції та залишки.
аналітичні процедури.
Ризик, пов'язаний з вибіркою (Sampling risk): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Ризик контролю (Control risk): див. Аудиторський ризик (Audit risk).
Ризик, не пов'язаний з вибіркою (Non-sampling risk): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Ризик невиявлення (Detection risk): див. Аудиторський ризик (Audit risk).
Річний звіт (Annual report). Як правило, суб'єкт господарювання щорічно видає документ, який містить усі фінансові звіти з аудиторським висновком про них. Цей документ части називають "річним звітом".
Робочі документи (Working papers). Робочі документи - це записи, зроблені аудитором щодо планування робіт, характеру, часу та обсягу здійснюваних аудиторських процедур, результатів таких процедур, а також висновки, зроблені на підставі отриманих доказів. Робочі документи можуть бути у формі даних, що зберігаються на папері, плівці, електронних та інших носіях інформації.
Середовище IT (IT environment) - політика та процедури, що їх упроваджує суб'єкт господарювання, а також інфраструктура (апаратне забезпечення, операційні системи тощо) та прикладне програмне забезпечення, яке він застосовує для підтримки ділових операцій та успішної реалізації ділової стратегії.
Середовище контролю (Control environment). Середовище контролю охоплює
загальне ставлення, обізнаність та дії директорів і управлінського персоналу щодо системи внутрішнього контролю та її важливості для суб'єкта господарювання.
Система внутрішнього контролю (Internal control system). Система внутрішнього контролю - це політика і процедури внутрішнього контролю, прийняті управлінським персоналом суб'єкта господарювання з метою забезпечення (наскільки це можливо) правильного й ефективного ведення господарської діяльності (в тому числі дотримання політики управлінського персоналу), збереження активів, запобігання шахрайству та помилкам, а також виявлення їх, забезпечення точності і повноти облікових записів, своєчасної підготовки достовірної фінансової інформації. Система внутрішнього контролю охоплює й інші питання, безпосередньо пов'язані з функціями облікової системи.
Спостереження (Observation). Спостереження - це нагляд за процесом або процедурою, що їх виконують інші особи (наприклад, спостереження аудитора за здійсненням інвентаризації персоналом суб'єкта господарювання або за виконанням процедур внутрішнього контролю, що не залишає "аудиторського сліду".
Статистична вибірка (Statistical sampling): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Стратифікація (Stratification): див. Аудиторська вибірка (Audit sampling).
Супутні послуги (Related services). Супутні послуги охоплюють огляди, погоджені процедури та підготовку інформації.
Суттєва суперечність (Material inconsistency). Суттєва суперечність є, коли певна інформація суперечить тій інформації, що міститься у перевірених фінансових звітах. Суттєва суперечність може породжувати сумнів щодо аудиторських висновків, і зроблених аудитором згідно з аудиторськими доказами, одержаними раніше, я також, можливо, щодо підстави для формування думки аудитора про фінансові звіти.
Суттєве викривлення факту (Material misstatement of fact). Суттєве викривлення факту є тоді, коли інша інформація, не пов'язана з питаннями у перевірених фінансових звітах, неправильно викладається чи подається.
Суттєві недоліки (Material weaknesses). Недоліки у внутрішньому контролі, які мають суттєвий вплив на фінансові звіти.
Суттєвість (Materiality). Інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення може вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансових звітів. Суттєвість залежить від величини суми статті або значущості помилки, які розглядаються за конкретних обставин пропуску або неправильного відображення. Суттєвість створює поріг або межу і відсічення, але вона не є первинною якісною характеристикою, яка обов'язково властива корисній інформації.
Твердження (Assertions). Твердження - це подані управлінським персоналом відомості (явні чи неявні), що містяться у фінансових звітах, (див. Твердження у фінансових звітах).
Твердження у фінансових звітах (Financial statement assertions). Твердження у фінансових звітах - це твердження управлінського персоналу (явні або неявні), які містяться у фінансових звітах і можуть поділятися на такі категорії:
існування (existence): актив або зобов'язання існують на конкретну дату;
права і зобов'язання (rights and obligations): актив або зобов'язання належать суб'єктові господарювання на конкретну дату;
наявність (occurrence): операція або подія, які стосуються суб'єкта господарювання й відбулися протягом звітного періоду;
повнота (completeness): відсутність не облікованих активів, зобов'язань, операцій або подій, а також нерозкритої інформації про статті;
оцінка вартості (valuation): актив або зобов'язання обліковуються за відповідною балансовою вартістю;
вимірювання (measurement): операція або подія відображені за належною сумою, доходи й витрати віднесені до відповідного звітного періоду;
поданню і розкриття інформації (presentation and disclosure): інформація про статтю розкрита, класифікована й описана згідно із застосованою концептуальною основою фінансової звітності.
Тести контролю (Tests of control). Тести контролю виконуються, щоб отримати аудиторські докази щодо ефективності:
організації систем обліку та внутрішнього контролю, тобто чи належно вони організовані, щоб запобігати суттєвим викривленням, виявляти та виправляти їх;
функціонування внутрішнього контролю протягом певного періоду.
Узагальнені фінансові звіти (Summarized financial statements): див. Фінансові звіти (Financial Statements).
Умовно-позитивна думка (Qualified opinion): див. Модифікований аудиторський висновок (Modifier Auditor's Report).
Управління (Governance). Термін "управління" описує роль осіб, яким довірене нагляд, контроль і управління суб'єктом господарювання. Найвищий управлінський персонал, як правило, відповідає за забезпечення досягнення суб'єктом господарювання його цілей, складання фінансової звітності та звітності для зацікавлених сторін. Управлінський персонал входить до складу найвищого управлінського персоналу лише тоді, коли він виконує такі функції.
Управлінський персонал (Management). До управлінського персоналу належать керівні працівники та інші особи, які виконують управлінські функції. Директори і члени ревізійної комісії входять до складу управлінського персоналу лише тоді, коли вони виконують такі функції.
Фінансові звіти (Financial statements). Баланси, звіти про прибутки та збитки, звіти про зміни у фінансовому стан, (що можуть бути надані по-різному, наприклад, як звіт про рух грошових коштів), примітки та інші звіти й пояснювальний матеріал, визначені як частина фінансових звітів.
Узагальнені фінансові звіти (Summarized financial statements). Суб'єкт господарювання може скласти фінансову звітність, надаючи в стислій формі свої перевірені аудитором річні фінансові звіти з метою інформування груп користувачів про результати діяльності та фінансовий стан суб'єкта господарювання.
Шахрайство (Fraud). Термін "шахрайство" означає навмисні дії однієї або кількох осіб з управлінського персоналу, працівників або третіх сторін, результатом чого є подання викривленої інформації у фінансових звітах.
Література
Баканов, М.И Теория экономического анализа/М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 288 с.
Бжезинский, З. Великая шахматная доска. Господство Америки и его геостратегические императивы/ З.Бжезинский. – М.: Международные отношения, 1999. – 256 с.
Бутинець, Ф.Ф., Контроль за якістю роботи аудиторів // Аудит як важливий інструмент ринкової економіки: Зб. тез та текстів виступів на наук.-практ. конференцію з аудиту/ Ф.Ф. Бутинець, Н.М. Малюга. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 512 с.
Івахненков, С.В. Комп’ютерний аудит: контрольні методики і технології/ С.В. Івахненков. – К.: Знання, 2005. – 286 с.
Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2006 року / Пер. з англ.. мови О. В. Селезньов, О. Л. Ольховікова, О. В. Гик, Т. Ц. Шарашидзе, Л. Й. Юрківська, С. О. Куликов. – К.: ТОВ „ІАМЦ АУ”СТАТУС”, 2006. – 1152 с. ISBN 966-8544-06-4
Оліфіров, О.В. Основні напрямки розвитку аудиту інформаційних систем управління // Оліфіров О.В., Спіцина Н.М. Інформаційні технології в обліку та аудиті аудит інформаційних технологій: збірник матеріалів міжнародної науково-практичної конференції 24-25 листопада, 2006. – С. 122-128
Олифиров, А.В. Информационные системы и технологи в финансовых учреждениях: Методические указания и задания для проведения лабораторних работ для студентов дневной и заочной форм обучения учетно-финансового института специальности 7.050104 „Финансы”. Сост. Олифиров А.В., Пророчук Ж.А., Олифирова Ю.А., Гайдар Е.В.. – Донецк: ДонГУЕТ им. М. Туган-Барановского, 2006. – 107 с.
Оліфіров, О.В. Контролінг інформаційної системи підприємства. Монографія. – Донецьк: ДонДУЕТ ім. М.Туган-Барановського, 2003. – 325 с.
Пашутинський Є.К. Інформаційні технології. Нормативна база. – К.: 2005. – 500 с.
Прокопенко, І. Ф. Методика і методологія економічного аналізу/ І. Ф. Прокопенко, В. І. Ганін.: Навч. пос. – К.:Центр учбової літератури, 2008. – 430 с. ISBN 978-966-364-569-8
Прокопко І. Ф. Комп’ютеризація економічного аналізу (теорія, практика)/І. Ф. Прокопенко, В. І. Ганін, В. В. Москаленко.: Навч.пос. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 340 с. ISBN 966-364-045-6
Навчальне видання Оліфіров Олександр Васильович, д.Е.Н., професор,
Гайдар Олена Валентинівна, старший викладач
Управлінські інформаційні системи в аналізі і аудиті
Методичні вказівки для проведення лабораторних занять і самостійної роботи студентів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”
денної та заочної форм навчання
(українською мовою)
Технічний редактор О.І. Шелудько
Зведений план 2009 р., поз. №
Підписано до друку 2009р. Формат 60х84/16. Папір офсетний.
Гарнітура Times New Roman. Друк – ризографія. Ум. друк. арк.
Обл.-вид. арк. Тираж прим. Зам. №
Донецький національний університет економіки і торгівлі
ім. Михайла Туган-Барановського
83050, М. Донецьк, вул. Щорса, 31.
Редакційно-видавничій відділ ННІЦ
83023, М. Донецьк, вул. Харитонова, 10
Тел.: (0622) 97-60-50
Свідоцтво про внесення до Державного реєстру видавців, виготівників і розповсюджувачів видавничої продукції ДК № 1106 від 5.11.2009 р.
1
1
2