1. Основного

2. Агентского типа

Иностранец может получать в РФ активные и пассивные доходы:

- активные – не всегда облагается

- пассивные – всегда облагается.

Реставрация ГЗ МГУ. Французская организация делала. Шлангами под высоким давлением чистили фасад. Заключили договор с МГУ на 9,5 месяцев. В течение этого времени до определенного этажа почистили МГУ. Потом собрали рабочих и ушли. Потом выставили счет на уплату перед МГУ. Как быть? Они нерезиденты. Доход с источников в РФ имелся. Надо было обложить налогом на 20%. Там было представительство? Формально (если считать представительством стройплощадку) да – было.

Но есть соглашение об избежании двойного налогообложения, где написано, что стройплощадка образуется постоянное представительство только при нахождении на протяжении 12 месяцев в РФ. В нашем случае – 9,5 месяцев было.

Постоянное представительство может организовать зависимый агент. Например, агентский договор поручения на ведение деятельности иностранного ЮЛ в РФ. Это постоянное представительство агентского типа. Есть зависимый агент. Зависимым агентом может быть и ФЛ, и ЮЛ.

Налог называется «налог на прибыль организаций». Что такое организация? Термин «организация» содержится в первой главе НК РФ. Под ним понимаются ЮЛ. Их платит именно ЮЛ, а не филиалы, представительства.

В продолжение темы деофшоризации: 3 чапаевских удара по оффшорным структурам. Были приняты

- правила КИК (контролируемая иностранная компания)

-правила о налоговом резидентстве

- правила о конечном бенефициаре

Это будем изучать по налоговому праву

3. Объект и база налога на прибыль

Объект – это юридический факт получения прибыли, посчитанной определенным образом – по правилам налогового учета.

Бухгалтерская прибыль не является объектом.

Налоговая база - Сумма прибыли в рублях за определенный период – календарный год.

Что такое налоговая база, прибыль за год? Это доходы-расходы. Какие здесь законодательные требования?

- доходы – должны быть посчитаны по правилам главы 25

- расходы – это убытки, тоже посчитанные по правилам главы 25.

В ряде случаев база не прибыль, а доход (пассивные доходы – проценты, дивиденды, роялти). Тут расходы не считаются. Получил процент – плати налог.

Метод учета налоговой базы:

- накопительный – это общий метод (то есть по начислению)

Пример. Произвел. Нашел покупателя. Отгрузил ему. Выставил счет на 1000000 рублей. Доход надо отразить не тогда, когда получил средства, а когда выставил счет. Счет выставил – вноси. Возникло право на деньги – показываем этот доход в размере 1 миллиона рублей. Также показываем расходы. Если есть доходы, которые обязан понести – надо отразить. ТО ЕСТЬ МЕТОД ПРИМЕНЯЕТСЯ И К ДОХОДНОЙ, И К РАСХОДНОЙ ЧАСТИ.

Что делать, если покупатель не расплатится? Тогда по правилам главы 25 НК РФ признаем долг нереальным ко взысканию и списываем его на расходы. То есть через некоторое время эти средства вернутся. Проблема в том, что фактически государство прокредитовали, а оно проценты не вернуло.

- кассовый – иногда (то есть по получению).

Доход – вся сумма экономический выгоды

Выручка – это основная часть дохода – сумма полученная..

Прибыль – доход -расход (положительный финансовый результат)

Убыток – доход-расход (отрицательный финансовый результат)

Зачастую у организации нет прибыли. Иногда это экономические реалии, иногда это результат махинаций.

Как только видят, что нет платежей, вызывают на комиссию – налоговый комплаенс.