3. Субъекты ндс

НДС – ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ налог. платит налог как ФЛ, так и ЮЛ. Для ФЛ нужен статус ПБОЮЛ.

ФЛ:

- ИЧП (п) – индивидуальный предприниматель

- На таможне (может и не предприниматель загреметь)

ЮЛ:

- резидент

- нерезидент

Статус субъекта: постоянный или ситуативный (потому что налог не резидентский, а территориальный)

Постоянный

Ситуативный – то есть нерезиденты плательщики, но только тогда, когда имеется объект налогообложения в РФ (построили здание в РФ, оказали услугу в РФ)

:

Плательщиками являются как ЮЛ, так и ФЛ.

Юл: как резиденты, так и нерезиденты

Частные предприниматели отнесены к плательщикам налога, но если он применяет упрощенную систему, то может не платить. То есть если регистрируешься частником – плати.

Обязанность уплачивать данный налог на таможне (при таможенном сопровождении товаров). Если ввозишь больше товаров по весу и стоимости, чем нужно – то помимо таможенных пошлин могут взять НДС. А так если в сопровождаемом багаже перевозите – с вас никто не берет этот налог. В стоимости напитков в дюти фри – нет ндс и нет акцизов, поэтому дешевле.

Еще раз по субъектам: ст. 145 НК РФ – предусматриваются освобождения

4. Объект и база ндс

Объект – реализация ТРУ

База – стоимость ТРУ, реализованных в течение налогового периода

Объект и база – ст. 39, 146, 153 НК РФ

* почему не выручка?- потому что метод начисления!

* «… а также имущественных прав»

В отличие от акцизов, здесь облагается не только реализация товаров, но и работ и услуг

Реализация – синтетическая юридическая конструкция, купля-продажа плюс и минус кое-что еще:

+ собственно купля-продажа

+ продажа предмета залога, получение отступного

+ безвозмездная передача

- инвестиции и др.

Ст. 149 НК РФ: льготы-изъятия (реализация налицо, но не облагается в силу прямого указания закона).

Налог территориальный. Его возникновение зависит не от резидентства, а от места реализации, т.е. от связи товара с территорией:

- Товар реализован там, где он находится в момент реализации

- РУ – реализован там, где находится покупатель, либо продавец, либо место фактического исполнения – в зависимости от природы услуги и указания закона, это условность

Экспорт: Реализация Т есть, но ставка 0%, чтобы не задвоился наш НДС и зарубежный VAT

Импорт: Реализации Т нет (она есть, но за рубежом), чтобы не занизить НДС, взимается т.н. «таможенный» НДС при ввозе Т. на территорию РФ.

Объект налогообложения:

1. Реализация ТРУ на территории РФ. Можно поделить. Относит сюда также:

- выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом. То есть не подрядом (как наше здание). Если строят сами -это хозяйственный способ

2. Ввоз товара на таможенную территорию евразэс.

В то же время их можно поделить (см.выше)

Ст.149 – объекты, которые изымаются, не облагаются НДС. Перечень закрытый. ЛЬГОТЫ-ИЗЪЯТИЯ. НАДО СМОТРЕТЬ. ЗАПОМИНАТЬ НАИЗУСТЬ НЕТ СМЫСЛА.

К лектору обратились с мед учреждения. Речь идет о клинических исследованиях лекарственных средств. Что это? Они проводятся специальной научной организацией. Заключает договор с «подопытными». Их страхуют. в течение длительного периода дают препараты и наблюдают. Производитель препарата этой организации платит. То есть организация платит выручку. Вопрос: облагаются ли НДС клинические услуги?

Мы знаем, что условием освобождения от образовательных услуг является лицензия. Это да. Но налоговая говорит: это не образовательные услуги (клиническое исследование лекарственного средства).

Но есть в качестве освобождения опытно-конструкторские и научно-исследовательские работы. Обратилась к специальному закону и доказала, что это не облагается НДС. После этого показался доступ к медицинским услугам мед университета.

СУТЬ ЮРИСТА: НЕ ТОЛЬКО СПИСОК ПОСМОТРЕТЬ.

ПРИМЕР: СТ.149 НК РФ. ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УСЛУГ ПРИ НАЛИЧИИ ЛИЦЕНЗИИ. А если предоставляются образовательные услуги, на которые не нужна лицензия. Надо тут уплачивать? Если бы, например, оказывали услуги по обучению помощников нотариусов, но никакого документа взамен не дается.

ОТВЕТ: ЛЬГОТУ ПРИМЕНЯТЬ МОЖЕМ.

НАДО КОВЫРЯТЬСЯ В СТАТЬЕ 149 НК РФ. ОНА ЕДИНАЯ НА ВСЕЙ ТЕРРИТОРИИ РФ. НЕТ РЕГИОНАЛЬНОГО КОМПОНЕНТА.

Например:

- реализация образовательных услуг (при условии, что есть лицензия у образовательных услуг)

- реализация медицинских услуг (должна быть лицензия)

- реализация ритуальных услуг

- реализация алмазов, драгметалов и драгкамней в фонд

- реализация билетов на общественный транспорт

- что-то по ЖКХ.

Инвестиции минусуются!!! Они не облагаются НДС (это изъятие).

18.03.19

Это территориальный налог

Ст. 148 НК РФ: специально посвящена вопросу места реализации товаров и услуг.

С товаром – все просто. Реализован там, где находится на момент продажи (склад и так далее)

Сложнее определить место реализации работ и услуг.

Ст.148 НК РФ: реализованы там, где находится покупатель либо продавец, либо место фактического исполнения работ и услуг.

Если это работы и услуги, связанные с недвижимостью – то место нахождения недвижимости

Экспорт: Реализация Т есть, но ставка 0%, чтобы не задвоился наш НДС и зарубежный VAT

Импорт: Реализации Т нет (она есть, но за рубежом), чтобы не занизить НДС, взимается т.н. «таможенный» НДС при ввозе Т. на территорию РФ.