1. Налог на имущество физических лиц

А. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ? ФЛ и ЮЛ (???), резиденты и нерезиденты

Б. Предметы налогообложения, расположенные на территории муниципального образования либо города федерального значения:

- жилой дом

- квартира, комната

- гараж, машино-место

- единый недвижимый комплекс

- объект незавершенного строительства

- иные здания, строения, сооружения, помещения

В целях данного налога, те дома, которые на садоводческих и огороднических – приравнены к жилым домам.

Налог этот местный, установлен как в НК РФ, так и в актах ОМСУ, Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя.

В. Объект налогообложения – право собственности

Г. Особенности определения налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база. Много лет ею была инвентаризационная стоимость имущества. Эту стоимость определяли органы БТИ по определенным методикам. До 2005-2006 года граждане его платили, даже не чувствуя его. Радовались, горя не знали. Тут Кудрин говорит: пусть платят налог с кадастровой стоимости. Тут муниципальным образованиям дали право перейти с инвентаризационной стоимости имущества на кадастровую стоимость. В первую очередь перешли Москва и Санкт-Петербург, а также муниципальные образования где дорогая кадастровая стоимость.

Граждан перевели теперь на кадастр. Дорого стало. Кадастровая стоимость не падает. ЭТОТ НАЛОГ СТАНОВИТСЯ СУЩЕСТВЕННЫМ ДЛЯ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ.

Но есть понижающие коэффициенты. Их действие, вероятно, продлят. Народ матом ругается, очень дорого. Почти все приватизировали квартиры, это больно коснется

Д. Льготы.

Например, с квартиры изъято 20% площади квартиры, которая не облагается налогом

Жилой дом – 50% кадастровой стоимости не облагается налогом.

ЭТИ ИЗЪЯТИЯ ПРИМЕНЯЕТ САМ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПРИ ПОДСЧЕТЕ НАЛОГА.

Освободили от уплаты налога 1 объект налогообложения для пенсионеров: они либо сами выбирают, либо налоговый орган исходя из того, какой самый дрогой.

Участники боевых действий – тоже.

Е. Налоговый период – год

Ж. Уплачивается – на основании уведомления из налогового органа.

Порядок уплаты устанавливает муниципальное образования и города федерального значения

З. Определяют налоговые ставки

СТАВКИ НАЛОГА верхние ставки налога:

- самые низкие в отношении квартир

- самые высокие – единый недвижимый комплекс и так далее.

ЗОРКО НАДО СЛЕДИТЬ: за машино-место меньше платится налог, чем с иного строения и сооружения. Налоговикам выгодно по последнему прогнать.

Большинство рублевских особняков числятся как объект незавершенного строительства, потому что низкие налоги.

Сегодня у муниципальных образований это стало одним из источников доходов.

Много вопросов при налогообложении собственности супругов.

2. Земельный налог

Местный налог.

А. Налогоплательщик – ФЛ, ЮЛ.

Б. Предмет налога - земельные участки

В. Объект налогообложения – право собственности, бессрочное пользование, пожизненное наследуемое владение.

Г. Налогооблагаемая база. Был период времени, когда налогооблагаемой базой была площадь. Но в середине 2000 годов перешли на кадастровую стоимость земельных участков. Когда она вводилась было одно регулирование – сейчас сильно изменилась. Кадастровая стоимость может быть больше рыночной!! Судятся, оспаривают.

Д. Налоговый период - год

ЮЛ – квартальные платежи вносят

ФЛ – 1 раз в конце года

Е. Ставки налога в НК РФ. В пределах ставок НК РФ можно устанавливать свои, но не больше.

Ж. Есть льготы для участников боевых действий, религиозных организаций, природоохранных организаций.

Религиозники не платят никаких налогов.

На муниципальном уровне могут устанавливаться дополнительные льготы. Но неохотно муниципальные образования их вводят

Итог лекции: ВСЕ эти налоги ФЛ платятся 1 раз в год. Декларацию подавать не нужно. ЖДЕМ УВЕДОМЛЕНИЯ от налогового органа. Скрывать факт получения уведомления не получится: считается полученным по истечении определенного периода с момента отправки. Зачастую базой является кадастровая стоимость. Заранее ее стоимость может быть неизвестна. Возможно, это неконституционно. Но предметом рассмотрения в КС РФ не было.

Одна дама получила уведомление на уплату исходя из инвентаризационной стоимости. Там оказалось, что инвентаризационная выше кадастровой. Сказали, что можно выбрать. Но можно ли будет выбрать, если кадастровая выше инвентаризационной? Лектор сомневается.

То есть представительный орган регионов может устанавливать налог.

РФ также наделил представительный орган муниципального образования частично устанавливать налог.

01.04.19

Новый налог. Говорим о НДПИ.

НДПИ – нефтегазовая игла.

НДПИ в период с 2014 до 2015 обеспечил огромный профицит фед бюджета вместе с вывозными пошлинами для углеводородов.

Регалии делились на 2 вида:

- регвлии мажора: право вершить правосудие, право чеканить монету

- регалии минора: за право пользоваться с других брало платежи.

Природная рента – регалия минора. То есть госудасртво объявляет своей собственностью все природныее объекты и предоставляет другим за плату.

Вопрос стоит в технике: как ее брать? Одноразово или иначе. Рнчь о технике. Решлось путем введения платных лицензий на недро и водо пользование.

Хочешь качать? Бери лицензию и давай процент.

Но есть другой путь: введение налога. Окончательно сложилась у нас новая модель в РФ – путем уплаты НДПИ.

Источники:

1. …

2. НК РФ: уплата НДПИ. Федеральный налог. Действет по единым нормам и правиам на территории РФ. Является сегодня стабтльгым дохоом фед бюджета. Не сложный в примененеиии, как НДС или налог а прибыль.

Это рентный налог: то есть частный бизнес платит РФ за право пользования недрами.

…

Сейчас классическкяа модель: недра приндлежат государству

Итак, НДПИ:

Это компдексный налог

Простое ФЛ не является плательщиком налога.

Главное, чтобы статус Ип и ЮЛ был – ПОЛЬЗОВАТЕЛИ НЕДРАМИ

…

ЗАКОН обязвыает встать на СПЕЦИАЛЬНЫЙ налоговый учет по месту нахожденяи участка недр. Нужно встать на налоговый учет.:

1) Если участок находится на континентальном шельфе, тогда это делать не нужно. Тогда надо на учет встать там, где зарегистрированы.

2) Но. Если в Москве находишься, а добывешь в Якутии, то на учет надо встать в Якутии.

У этого налога есть ярко выраженный предмет налогообложения.

В НДПИ предмет налога понятен: полезные ископаемые, определенный его вид, перечисленный в соотвествущей главе НК РФ.

Виды полезных ископаемых перечислены в НК РФ:

- уголь

- газ

- минеральная вода

- калийная соль

Года 3 назад шло благоустройство газона. Много торфа привезли для этого. В торфе обнаружили аманиты. Наро собира эти аманиты

Объект налогообложения:

- Добыча полезных ископаемых

- Либо извлечение полезных ископаемых из отходов добычи

В геологии есть понятие «хвосты породы». Тоесть часть извлечения прошло, остались хвосты. Их сортируют и находят что-то.

Налоговая база – это стоимость добытых полезных ископаемых.

Стоимость углеводородного сырья упала, базы меньше – профицита меньше.

Стоимость. В налоовом коексе несколько оценок стоимостей приводятся.

Много лет лектор работал с Алросой.

Недавно блогер Варламов в Мирном снял ролик. Прирнцип такой. Трубка Мир. Большой кратер. Нашла его Пугачева. Стояла задача найти месторождения крупных алмазов. Всегда залежам алмазов в Якутии предшествуют полудагоценные камни. Увидели лису, на которой была пыльца от полудрагоценного камня.

Как платится налог. Их добыли, взыесили. Они ведь разные по качеству, алмазы эти. Сидят сортировщики, специалисты. Потом на основании прейскуранта Рапапорта высчитывается. Оценка ведется исходя из мировых цен на алмаз.

У каждого полезного ископаемого свои особенности оценки. !!!

По драг металлам и драг камням своя особенность.

Сведения о рентабельности компании – государственная тайна.

СТАВКИ НАЛОГА НДПИ.

1. Федеральные. Устанавливаются в НК РФ в проценте к базе в основном.

Самые высокие ставки – по нефти

Самые низкие – по калийной соли.

2. Но ставки могут устанавливаться также в твердо сумме.

3. Есть нулевая ставка. Она применяется к минеральной воде, используемой на медицинские и санитарно-курортные цели.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. Налог платится месяц. Платится помесячно.

Есть интересеная практика по налогу. Здесь жесткий контроль.

ИТАК: ИСХОДИМ ИЗ СТОИМОСТИ СЫРЬЯ, ОЦЕНИВАЕТСЯ ИСХОДЯ ИЗ СПОСОБОВ. ПЛАТИМ ЕЖЕМЕСЯЧНО.

!!!Когда цены растут мировые, то за счет экспорта получаются сверхдоходы федерального бжета и возможность создания стабилизационных и резервных фондов.!!!

ПЕРЕХОДИМ К МЕНЕЕ ФИНАНСОВО ВАЖНЫМ НАЛОГАМ.

РЕЧЬ ИДЕТ О ТЕХ НАЛОГ И СПЕЦ НАЛ РЕЖИМАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ К МАЛОМУ БИЗНЕСУ.

Говорят, что малый бизнес у нас самый угнетаемый. Н осудя по налоговым режимам и видам взмимаемых налогах, наверное, это не так. Налог на прибыль и НДФЛ – не платится в спец режимах.

Способ вовлечения в малую экономику, где в основном и теневая экономика. Зарплата платится в конвертах и так далее.

Здесь стараются придумать специальные механизмы и легкими режимами ввести малый бизнес в налоговую сферу.

1. ЕСХ

Он заменяет:

- налог на прибыль

- НДВЛ

- налог на имущество

- долгое время замеял НДС. Но с 1 янаваря норма исчезла про НДС. Речь идет о внутреннем НДС, а не о таможенном. Таможенный НДС никога не отменялся. Норма о том, что не платится НДС исчезла.

Налогоплательщики:

1. ЮЛ -налог на прибыль

2. Частные предпририматели – НДФЛ, налог с основных фондов

Сельхоз производители – производство и переработка сельъоз продукции должны осуществлять. Доли выручки от всех видов деятельности: производство и переработка сх продукции должна составлять не менее 70%.

!!!Данным режимом не могут пользоваться те, кто платят акцизы!!!!!!!!

!!!Те, кто занимаются азартными играми помимо сельхоз продукции – тоже не могут.!!!

Применение реима является добровольны с октября по декабрб предшествующего гда. Характр перехода – добровольный и заявительный

Налогооблагаемая база: доходы-расходы

Налоговый период: год. Но есть полугодовой отчетный период – внесение полугодовых авансовых платежей.

Ставка налога установлена в НК РФ: 6 % в налоговой базе, но налогам дано право понижать эту ставку до 0%.

Большая часть этого налога поступает в регионы. Поэтому они могут понижать.

Под уплату ЕСХ попадают не только мелкие частники, но и крупные сх предприятия (Мираторг, напрмиер). Сидят на ЕСХ. Это выгодная система, но она не осовоюождет от выплаты страховых взносов. Но вот основные налоги: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество - они не удерживаются.

2. УСН И ОТЧЕТНОСТИ. «упрощенка».

ГОВОРЯТ, ЧТО УСН ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ МАЛОМУ БИЗНЕСУ. Есть лимит по выручке: 2млн рублей в год. Это количственные ограничения

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ (СУБЪЕКТЫ УПРОЩЕНГОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА):

1. ЮЛ

2. ИП БОЮЛ

Частные НОТАРИУСЫ и адвокатские кабинеты не могут использовать эту систему.

2 вида налогооблагаемых баз – на выбор:

1. Доходы – 6 %. Субъектам РФ дано право понижать до 1%. В Крыму в переходный период можно ьыло до 0%. В ОСНОВНОМ ВЫБИРАЮТ ВОТ ЭТУ СИСТЕМУ. ПО ДОХОДАМ. ЗДЕСЬ ДАЮТСЯ ПОБЛАЖКИ В ВЕДЕНИИ БУХУЧЕТА. ДЛЯ ЭТОГО ДОСТАТОЧНО ОДНОЙ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. ЭТО СПЕЦИАЛЬНЫЙ ДОКУМЕНТ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ. !Доходы можно занизить, черным налом взять и так далее. Поэтому берут это зачастую.!

2. Разница между доходами и расходами – 15 % ставка. Регтонам дано право понижать эту ставку до 5%. Москва не понизила. ЕСЛИ У НАС УБЫТКИ – ВСЕ РАВНО ПЛАТИМ!!!! 1% С ДОХОДА.

Наоговый период – календарынй год. Но есть ежеквартальные отчетные перриоды. Ежеквартальные отчетные периоды для организаций.

3. ПСН

Вводится и регулируется .как правило, законами субъектов РФ.

Элементы есть и в НК РФ.

Субъекты ПСН: ТОЛЬКО ФЛ – ПБОЮЛ, котрые осуществляют оперделенные виды деятельности. Не все виды деятельност имеют право на применение этого режима. Часть в НК РФ, часть в субъектах. Какие это?

- бытовые услуги

- услуги по сдаче в аренду помещения.

НА ПАТЕНТ ПЕРЕВОДИТСЯ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Можно приобрести патент и ввести вид дятельности, напрмер в Москве. ТО ЕСТЬ ПАТЕНТ ПРОИБРЕТАЕТСЯ НА ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КАЖДОМ РЕГИОНЕ, ГДЕ ВЕДЕТСЯ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

ЕСЛИ ХОЧЕШЬ КУПИЬ ПАТЕНТ В КРАСНОДАРЕ – НАДО ПРИЕХАТЬ В КРАСНОДВР И КУПИТЬ.

ПРЕЗУМПЦИЯ: стоимость патента равен…

Стомиость патента в разных регионах разная.

Самый дешевый патент в Москве – парикмахерские услуги в Москве – 330000 рублей.

Самый дорогой патент в Москве: сдача в аренду жилых и нежилых от 6—квадратных метров.

Налоговый период – год

Декларация не подается.

Ставка налога на презюмируемый доход устанавливается предельная – 6%. 6% платятся независимо тот получения дохода. Если купил патент на 10000000 рублей – плати 6% с этой суммы. Но мы можем получить больше 10 млн – но платить все равно будем 6% с 10 млн! налогооблагаемая база – предполагаемый доход.

Москва, Ставропольский, Краснодарский край – самые высокие размеры предполагаемого дохода.