4. Доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибылт.

Доход – 3 группы:

1. Учитываемые в общей базе

1. Реализационные. Какой доход от реализации в МГУ? Доход от оказания образовательных услуг - это ОСНОВНАЯ деятельность

2. Внереализационные. Например, со сдачи помещения в аренду (если только это НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ видом деятельности). Доход в виде арендной платы помещений точек питания в МГУ – это внереализационные доходы.

2. Учитываемые В СПЕЦИАЛЬНЫХ базах – это проценты, ценные бумаги, деривативы

3. Доходы, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ при налогообложении (изъятия) – ПРИМЕР с цветным принтером, который подарили кафедре.

Расходы:

1. Не учитываются при налогообложении

2. Учитываются в специальных базах

3. Учитываются в общей базе:

1. Реализационные

2. Внереализационные

Вопрос по расходам по налогу на прибыль – центральный вопрос.

Скрыть доходы сейчас очень сложно. Фактически все расчеты через банковскую систему. Банки сообщают в налоговую об операциях. Свыше определенной суммы запрещается наличными рассчитываться. (100000 рублей)

Законодатель использует фикцию: вроде простор налогоплательщику, в то же время простор налоговым органам.

Какие бывают расходы?

1. Материальные расходы. Что это? Расходы на электричество, по клинингу, по ремонту текущему

2. расходы на оплату труда. Очень часто у налогоплательщика возникает желание обналичить деньги или создать затрат. Но жадность налогоплательщика здесь уравновешивается уплатой страховых взносов. Не дает злоупотреблять этой составляющей расходов. Что сюда относятся: заработная плата, иные предусмотренные трудовым договором, ЛНА и т д. если укажешь в ТД, что 10 походов в массажный салон предоставляется работнику – то это расходы на оплату труда

3. сумма начисленной амортизации. Что такое амортизация? Это износ средств труда. Причем не простых, а дорогостоящих. Расходы капитального характера (создающий основные фонды) – все это нельзя просто взять и списать на затраты. Это можно сделать только через амортизацию.

Основной способ амортизации – линейный. Например, построили здание завода за 10 000 000 000 рублей. Есть у него срок полезного использования. Например, по зданиям, сооружениям – это 30 лет. 10 млрд делим на 30 лет. Это 333 млн рублей амортизационных отчислений можем списать на расходы. В чем заинтересован бизнес? В том, чтобы быстрее отбить. А в чем государство заинтересовано? Чтобы было меньше списание ,чтобы убыток был не таким большим.

Есть ускоренная амортизация – не за 30 лет, а за 10 лет, например. ТО ЕСТЬ ОТБИВАЮТ БАБКИ БЫСТРЕЕ.

4. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ. К ним относятся юридические, консультационные, аудиторские услуги.

Помимо этого есть критерии признания расходов. Ст. 252 НК РФ:

ЭТО ДОКУМЕНТАЛЬНО ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЕННЫЕ И ЭКОНОМИЧЕСКИ ОПРАВДАННЫЕ РАСХОДЫ. Когда появилась в такой редакции статья, налогоплательщики обрадовались. Законодатель сказал, все что экономически оправданно, может быть отнесено на расходы.

Пример с юридическими услугами. Есть штатные юристы, в то же время контракт с юридической фирмой. Налоговики убирают статью на расходы с юридической фирмой, говоря, что расходы эти не являются экономически обоснованными.

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА: таковыми являются расходы, направленные на получение прибыли. Большая часть споров по налогу на прибыль вьется вокруг экономической обоснованности расходов. Там еще вопросы с фиктивными поставщиками встают.

История: аспирантка Березова. Была судьей. Потом ушла в отставку, сидит с семьей. Как вела она дела? Налоговые органы оштрафовали фирму за занижение налогооблагаемые прибыли. Много юридических услуг за расход писали. Пишут, что такие расходы не обоснованны, возможно даже фиктивные.

Березова говорит, пригласите мне генерального директора, который акт-приемки принял на 2 млн. рублей. Приходит генеральный директор – гражданин другого государства, который по-русски не говорит. Вот так уклоняются.

Стали складываться интересные дела.

Пример. Компания добывает драгоценные камни. Потом решает добывать нефть. Для этого делает разведывательные работы огромную сумму. Проектно-изыскательские работы. Можно ли отнести эту сумму к экономически обоснованным расходам? ДА, можно! Хочешь заниматься такой деятельностью, если эти изыскательские расходы производятся для получения в будущем дохода, то почему нет? ДА!

11.03.19

ПРОДОЛЖАЕМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ