Аудит как вид финансового контроля

Говорим о правовом регулировании аудиторского контроля в РФ.

ПЛАН:

1. Понятие аудита. Аудит и финансовый контроль.

2. Источники правового регулирования аудита: система, особенностти.

3. Аудиторская проверка, порядок её назначения, проведения и …

4. Аудиторское заключение.

1. ПОНЯТИЕ АУДИТА.

Аудит:

1. Вид ФК – независимый ФК, осуществляемый субъектами специальными – индивидуальными аудиторами или аудиторскими организациями

2. Платная услуга, предоставляется в силу договора

3. Независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчётности аудируемого лица в целях выражения мнения её (отчётности) достоверности

В законодательном акте понятие аудита следующее: независимая проверка …

В законодательном регулировании говорится о том, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудита и иных услуг, предусмотренными в законе. ЭТО:

• Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)

- аудит

- сопутствующие аудиту услуги:

А. обзорная проверка

Б. согласованные процедеры

В. Компиляция финансовой деятельности

• Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги:

А. постановка – ведение – восстановление бухгалтерского учёта

Б. налоговое консультирование, налоговый учёт

В. Управленческое консультирование

Г. Оценочная деятельность

Д. Научная деятельность

Е. Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью, etc

Нужно иметь аттестат аудитора, чтобы быть принятым в СРО аудиторов. Сё это делается для того, чтобы стать аудитором.

2. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА: СИСТЕМА ИСТОЧНИКОВ И ЕЁ ОСОБЕННОСТИ

1. ФЗ от 2008 года «Об аудиторской деятельности»

2. Стандарты аудиторской деятельности – имеют серьезное значение в процедурном

отношении, то есть как проводить аудит:

А. международные (Международная федерация бухгалтеров), признаваемые/признанные Минфином

Б. Федеральные стандарты аудита (Минфин), ФПСАД (более ранние)

В. Стандарты СРО – внутрифирменные стандарты СРО.

3. - Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине)

- Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине)

- Кодексы этики и Правила независимости СРО

* дело Ахмадиевой… аудиторы никогда не скажут, что они продажные. Этические нормы в действии

3. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

Аудит осуществляется методом проверки

Аудит бывает:

1. Обязательный. Их перечень тех, кто должен каждый год отчитываться, указан в законе. Их обязательно проверяют в силу особенности их статуса и деятельности

• Публичные компании

• Банки

• Профессиональные участники РЦБ

• Клиринговые организации

• Негосударственные пенсионные фонды

• Страховые организации

+*Если выручка в год превышают 400 млн рублей и сумма активов в балансе годовом превышает 60 млн рублей – считаетесь субъектом, который подвергается обязательному аудиту

2. Инициативный. Могут инициировать:

• Менеджмент

• «Собственники» бизнеса - акционеры

ОСНОВАНИЕ ПРОВЕРКИ – ДОГОВОР:

А) ОБЫЧНО С ПРОВЕРЕННЫМ ЛИЦОМ

Б) НИКОГДА – С АКЦИОНЕРАМИ (ВОЗНИКАЕТ ПРОБЛЕМА ДОСТУПА НА ОБЪЕКТ).

Проверка: планирование проверки, сбор доказательств, составление аудиторского файла.

В результате – отчёт аудитора с описанием всех выявленных проблем (не обязательно «нарушений»).

• Отчёт – конфиденциален, адресован «руководству проверяемого объекта

• Заключение – документ, выражающий мнение о достоверности отчетности (по соответствующим стандартам).

4. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудиторское заключение - документ, выражающий мнение о достоверности отчетности (по соответствующим стандартам).

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

1. Простое. Пишем, что ваша отчётность достоверна.

2. Аудиторское заключение, содержащее дополнительную информацию привлекающее внимание пользователя к обстоятельствам, отражённым или не отражённым в бухгалтерской отчётности

3. Содержащее модифицированное мнение в аудиторском заключении:

А) мнение с оговоркой в связи с существенным искажением

Б) отрицательное мнение

В) отказ от выражения мнения – то есть провел процедуру, но не может выразить мнение относительно достоверности, потому что сильно запустили бухгалтерский учёт.

ЗНАЧЕНИЕ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ – ПРАКТИЧЕСКОЕ («степень доверия»)

В случае спора – одно из доказательств, подлежит оценке наравне с остальными. Не больше, не меньше.

NB! Аудиторское заключение обычно адресовано неограниченному кругу лиц. Если это заключение не по итогам обязательного аудита, а по итогам инициативного – может вручаться только заказчикам (акционерам).

Структура аудиторского заключения:

1. Вводная

2. Описательная – что проверили и как (аналитическая)

3. Заключение (резолютивная)

Налоговик – укажет на нарушения, обнаруженные.

Акт проверки – это основной документ, от которого можно отталкиваться в суде. Выигрывают даже дела с отрицательной практикой.

15.10.18

1. высшее место в иерархии контроля – ПАРЛАМЕНТСКИЙ КОНТРОЛЬ:

1) утверждение бюджета

2) отчет …

3) может по ходу пригласить премьер-министра, чтобы узнать о ходе реализации бюджета

2. 2 место в иерархии – институциональный контроль (счетная палата).

3. 3 место в иерархии – президентский финансовый контроль (контрольное управление Президента)

4. 4 место - административный финансовый контроль.:

- Его осуществляет Банк России (надзор)

- ФНС --- казгачейство

- ФТС

- *** Росфинмониторинг (лектор не согласен с этой точкой зрения)

5. внутриведомственный финансовый контроль

6. внутрихозяйственный финансовый контроль

7 . это не самый низший вид контроля – аудиторский финансовый контроль – ОСОБЫЙ ВИД КОНТРОЛЯ