Налог на добавленную стоимость

Это яркий представитель косвенного налога. По НК РФ – 2 косвенных налога: НДС, акцизы. Плюс можно отнести таможенные пошлины (не налог, но обладает элементами налога).

НДС появился в РФ в 1992 году. Переняли европейский взгляд на налог. В США нет НДС, есть налог с продаж. НДС – изобретение европейцев.

Его изобрел германский экономист фон Сименс. В других источниках говорится, что автором налога является французский экономист. Во Франции впервые ввели этот налог. Но французы ввели его сначала в колонии своей – Кот-ДИвуаре.

Главная цель налога – избежать кумулятивности налога, кумулятивного налога. Избежать наслоения этих налогов.

Куляшер писал: «косвенный налог подобен камню, брошенному в воду – не видно, где конец переложения».

Производитель отдал оптовику (акциз) – мелкооптовику (НДС) – розничнику (НДС) – потребителю (НДС). ЧТОБЫ ЭТОГО ИЗБЕЖАТЬ, НАДО ЧТО-ТО ДЕЛАТЬ – БОРЮТСЯ С КУМУЛЯТИВНЫМ ЭФФЕКТОМ.

НДС – общеевропейский налог, так как:

1. Условие для вступления в Евросоюз

2. Часть от этого налога идет в общеевропейский бюджет.

…

Нас интересует РФ. В РФ посмотрели в сторону Европу. Решили, что НДС должен стать основным косвенным налогом. У этого налога вообще нет регионального компонента.

В СССР – налог с оборота – предшественник НДС. Его ввели в 1930 годах. Называют сталинским налогом. Просуществовал до 1992 года.

1. Общая характеристика ндс

НДС – это многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращения товаров.

МНОГОСТУПЕНЧАТОСТЬ ОТЛИЧАЕТ ОТ АКЦИЗОВ ЭТОТ НАЛОГ.

Из-за особенностей механизма взимания создается внешнее впечатление уплаты НДС в коммерческих, а не рознично-бытовых, сделках. Но по сути все обстоит наоборот: бремя налога несет конечный потребитель (покупатель). Юридически обязанное лицо, налогоплательщик – продавец, носитель налогового бремени – покупатель.

НДС - федеральный налог ,взимается на всей территории РФ.

2. Кумуляция косвенных налогов и способ ее смягчения

У простых (не многоступенчатых) косвенных налогов проявляется кумулятивный эффект – начисление налога на налог при длинной цепочке перепродаж. Это зло, так как искажается структура экономики, в выигрыше – только крупные монополии. Смягчение:

1. Взимание налога на одной стадии (вопрос, как различить стадии)

2. Взимание налога по низкой ставке (максимум 5 %)

3. Эффект узкой базы (акцизы)

4. Использование «универсального акциза» - НДС – взимаемого на каждой стадии производства Т и пропорционально стоимости, созданной (добавленной) на этой стадии.

3. Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом

ДС – часть стоимости Т, которую производитель (или даже продавец) добавляет на своей стадии движения товара к потребителю:

Т(сырье, материалы – было) + «нечто» (добавилось) = т (готовая продукция).

Нечто:

- зп

- Соц взносы

- налоги, относящиеся на издержки

- процент

- прибыль

- в некоторых вариантах амортизация (в нашем НДС А(мортизация?) – на стороне Т)

Способ расчета ДС:

1. Прямой (по регистрам бухучета находим и складываем все компоненты ДС за период)

2. Косвенный – выражается как цена товара наша – цена товара, за которую приобрели

Способы обложения ДС: тут дичь (можно на фото посмотреть).

С фото:

1. Прямой аддитивный НДС = % x (ЗП+СВ+Н+Пр.+Прибыль)

2. Косвенный аддитивный НДС = % x ЗП+% x СВ+% x Н+% x Пр.+ % x Прибыль

3. Метод прямого вычитания НДС = % x (Цт1-Цт0)

4. Метод косвенного вычитания, он же инвойсный: НДС= % x Цт1- % x Цт0

На практике – инвойсный, самый простой с технической точки зрения.

Как инвойсный делается?

Был введен сначала в Европе. Так как заимствовали у Европы НДС то и способ заимствовали. Он прост. Главное, правило вести документы. Для его применения надо иметь ИНВОЙС. Что это? Документ строгой отчетности, который НАЗЫВАЕТСЯ В НК РФ СЧЕТ-ФАКТУРА. Драматический документ. Это теперь электронный документ даже. Есть замминистра Егоров, который посвятил 5 лет жизни для введения автоматической системы. Все это теперь фактически автоматизировано, но это документ спец формы, который нельзя изменить.

Что мы делаем на практике: ведем 2 книги:

1. Книга покупок: заносим все счета фактуры, которые взяли у поставщиков. Просим счет – заносим в книгу покупок.

2. Книга продаж: заносим наши счета фактуры, которые выдаем при продаже и т д (2 экземпляра составляем – один ему, один нам). Потом по итогу в бюджет вносится разница, между уплаченной нам (то есть нашим покупателем) сумме налога и уплаченной нами (то есть продавцу) суммы налога. Разницу в бюджет. РАЗНИЦУ МЕЖДУ УПЛАЧЕННЫМИ СУММАМИ НАЛОГА ВНОСИМ В БЮДЖЕТ!