5. Система ставок налога на прибыль

1. ДЛЯ РЕЗИДЕНТОВ

- 20% для добычи нефти/газа в море, федеральная

- основная ставка:

1) 17%

регионы могут понижать до 13,5% и ниже – региональная

2)3% (0%) федеральная – понижение для ОЭЗ

- пониженные ставки для отдельных видов дохода:

1) 13% - для дивидендов федеральная

2) 4 др. 0-15 %

3) 0%: образование, медицина, дивиденды 365/50/не офшор, доходы от продажи некоторых ценных бумаг и долей участия 2011/5 лет, и др.

Медицина и образование: если выручка 90% и более собственно от образования и медицины – то применяют нулевую ставку. Если же меньше 90% - то применяют обычную ставку

СУТЬ: СТАВОК МНОГО. ЭТО ОЧЕНЬ ИЗМЕНЯЮЩАЯ ЧАСТЬ ГЛАВЫ 25. НАДО ПОНИМАТЬ, ЧТО ИХ МНОГО ВИДОВ.

2. ДЛЯ НЕРЕЗИДЕТОВ

Пониженные ставки

10% ДЛЯ ФРАХТА

15 % для дивиденда

Для других от 0 до 15%

Основная – 20%

3. Для X федеральная

6. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Уплата по декларации. Сами подают декларацию ФЛ и ЮЛ. Резиденты и нерезиденты (в виде постоянных представительств иностранных ЮЛ). Подают отчеты по форме ФНС.

2. Удержание налога у источника выплаты налоговым агентом: нерезидент – в отношении «пассивных» доходов, резиденты – в отношении резидентов (?).

Если иностранное ЮЛ оказывает услуги, но нет постпредставительства, то удерживается налоговым агентом у источника выплаты.

Декларация подается вне зависимости от наличия прибыли и обязанности платить налог.

Все равно подают чтобы налоговые органы могли из контролировать.

Налоговый агент в отношении лектора подает расчет в размере 2-НДФЛ

Точно также налоговые агенты организации – на них тоже обязанность подать НЕ ДЕКЛАРАЦИЮ, А НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ.

Сроки уплаты налога

Основное правило: поскольку налоговый период 1 год, то налог постепенно рассчитывается и уплачивается в течение года нарастающим итогом. 28 марта подается итоговая (окончательная) налоговая декларация за налоговый период.

Что-то рисуем:

Налоговый период у нас год. Окончательно налогооблагаемая база – по итогам года.

Есть некоторое время чтобы составить декларацию – до 28 марта подать декларацию. НО НАЛОГ ПЛАТИМ НЕ ПОЗЖЕ, КАК В СЛУЧАЕ НДФЛ, А В ТЕЧЕНИЕ ГОДА НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ РАССЧИТЫВАТЬ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ.

Как это нарастающий итог? То есть первый месяц – 100 рублей – уплатил, второй месяц – 200 – уплачиваем уже с 300 рублей и вычитаем 100 рублей и так далее. Короче мутотень. ПРИБЫЛЬ С НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ НАЗЫВАЕТСЯ. ПЛАТЯТСЯ АВАНСЫ. ХОДОВАЯ ТЕМА В СУДАХ – ШТРАФЫ И ПЕНИ ПО АВАНСОВЫММ ПЛАТЕЖАМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

КАК ПЛАТИТЬ ЭТИ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ? НЕПРОСТОЙ ВОПРОС:

1. Первый вариант: отправная точка – квартал. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев (потому что счет нарастающим итогом)

НО ВНУТРИ КВАРТАЛА КАЖДЫЙ МЕСЯЦ тоже высчитывается не фактическая прибыль, а предполагаемая что-то там - мрак. Сложный порядок уплаты налога. То есть квартал – внутри квартала месяцы – платим «предавансовые» платежи.

То есть налоговый период – год, но предусмотрены авансовые платежи 2 видов – квартал и 2 вариант:

2. МЕСЯЦ. Счет нарастающим итогом: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее. В эти же сроки уплачиваем ежемесячные платежи. Исходя из фактической прибыли, заработанной на протяжении отчетного периода.

1 вариант – для тех, кто умеет читать, 2 вариант – для тех, кто умеет считать.

Закрепляем: налог прямой, личный, федеральный, но с региональным компонентом в части налоговой ставки.

Когда принималась глав 25 о налоге на прибыль, его разработчиком был замминитсра минфина Сергей Шаталов. Он занимался законодательным вопросом. Вторую часть НК РФ составляли вместе с ним его соратники. В главе 25 нет статьи «льготы по налогу». Исходят из экономической нейтральности налога, поэтому не будем устанавливать льготы. Но. УСТАНОВЛЕНЫ ИЗЪЯТИЯ. Для благотворительных организаций, НКО в виде учебных заведений: пожертвования относятся к изъятиям.

Потом пошла Олимпиада в Сочи ,фифа, уефа и так далее. Прошло фифа – убрали. Поэтому не учим. Это меняется все.

Идея Шаталова о нейтральности налога разрушена лоббистами. Многие сектора экономики стали требовать более низкую ставку. Налог сложный, много практики. Практика савожиься к экономической обоснованности и реальности понесенных расходов. Борьба с помойками.

Итак, новый федеральный налог.