4. Для юл аналогичным на псн является енвд.

Итак, есть упрощенная система, есть ЕНВД.

Все-таки УСН и отчетности предполагает некую прозрачность получения дохода. Но есть такие виды малого бизнеса, где могут вообще ничего не получать. В Москве ушли в черный сектор перестали принимать безнал и выдавать чек. В центре Москвы много где перестали безнал принимать.

Итак, ЕНВД.

Плательщики:

ЮЛ 1) с числом работников до 100 человек 2) и осуществляющие деятельность в определенных сферах:

- общетенное питание

- парикмазерские, спа-салоны и так далее.

Что значит вмененный? Дохода может и не быть. Но законодатель говорит, что получите какой-то доход. Есть базовая доходноть деятельности. Эта базовая доходность корректируется помощью некоторых физических показателей:

- площадь

- количество посадочных мест (РЕЧЬ ИДЕТ О СТАЦИОНАРНЫХ МЕСТАХ. ЛЕТНИЕ ПЛОЩАДКИ НЕ ПОДСЧИТЫВАЮТСЯ ОБЛАГАЮТСЯ!!!!!!!!)

ПО ПАРИКМАХЕРСКИМ: также базовая доходность умножается на количетво мест.

Установлена ставка – 15 %.

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. С вмененной доходности платят ежеквартально.

ЕНВД ДЛЯ НЕКОТОРЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИМЕЮТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ХАРАКТЕР.

Регионам дается право и ставки снижать, и решать, вводить или не вводить.

5. Новый местный налог. Хитро назван. ЭТО ТОРГОВЫЙ СБОР. ИЗ СЕРИИ НЕ ВЕРЬ ГЛАЗАМ СВОИМ. ЭТО КЛАССИЧЕСКИЙ НАЛОГ ПО СУТИ СВОЕЙ.

Города федерального значения решают, вводить или нет торговый сбор.

Несколько лет платят торговый сбор в Москве.

Торговля у нас двигатель всего.

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:

- ФЛ – ЧАСТНЫЕ ПРЕДПРИНИМТАЕЛИ

- ОРГАНИЗАЦИИ

Объект налогообложения: введение торговой деятельности с использованием движимого и недвижимого имущества.

Налоговая база: площадь движимого и недвижимого имущества

Налоговая ставка: в рублях за квадратный метр.

Налоговый период – квартал.

Кто не попал под торговый сбор?:

ИНТЕРНЕТ ТОРОВЛЯ!!!! Для них никак не изменился способ ведения бизнеса.

Даже те, кто попали под налог, - отпиваются.

Есть льготы на книжные магазины (аргумент не платит)

Кроме Москвы вроде никто не ввел этот торговый сбор.

Торговый сбор не играет особую роль. Упрощенка дает больше.

!!!!!!!!!!ЭТО НЕ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ!!!!!!!!

08.04.19 Лекция от Д.

Налоговое администрирование, налоговый контроль в РФ.

В каком году РФ создала свою собственную налоговую систему? В конце декабря 1991 г. – блок законов по налоговой системе + отдельные законы об отдельных налогах, с 1 января 1992 г. – создана и введена в действие система налогов и сборов в РФ.

Одновременно – система налоговых органов. Создание системы налогов и сборов неэффективно и бессмысленно, если нет органов налогового контроля. В начале 1992 г. – государственная налоговая инспекция – ГНИ. Создавалась тогда при МинФине, подчиняющаяся Минфину, руководство этой инспекции – Минфином назначалось. Затем инспекция преобразована в Министерство по налогам и сбором, было отдельное. Но в результате реформы 2004 г. Министерство было ликвидировано, преобразовано в Федеральную налоговую службу. Контрольный орган при Минфине. Вместе с федеральным казначейством, которое имеет статус службы.

Эффективная система контроля за налогами и сборами – один из принципов Адама Смита. Затраты на содержание этого органа, этой службы – не более 20% от того, что начисляется из налогов. Налоговые органы РФ исходя из этого принципа соответствия дешевизны администрирования – соответствуют этому принципу Адама Смита.

При Ельцине – фонд поддержки налоговых сборов. Если премии из фонда налогов – тогда приводит, конечно, к большему собиранию налогов. Так нельзя, и сейчас такого, безусловно, нет.

Сейчас – Мишустин, не юрист, во главе ФНС, занимался IT-технологиями. Заместитель главы ФНС – Егоров Даниил.

Налоговое администрирование и налоговый контроль. Какое понятие шире? Налоговое администрирование. Налоговые органы в лице ФНС заняты не только налоговым контролем, контролем за законностью, правильностью, полнотой – но и налоговым администрированием. Это управленческая деятельность, налоговые органы занимаются не только тем, что контролируют, но и управляют этим процессом – дают разъяснения, налоговые органы возвращают излишне уплаченные налоги и сборы, налоговые органы помогают при применении налоговых льгот. Определяет термин всю полноту деятельности ФНС.

Помимо ФНС - ещё одна служба. НДС, акцизы администрируются Федеральной Таможенной службой. Поэтому налоговое администарирваоние и налоговый контроль осуществляют как ФНС, так и ФТС. Таможенная пошлина формально не налог, ее администрирование сложно назвать налоговым, но вот НДС и акцизы – налоговые платежи, контроль за исчислением, уплатой осуществляет ФТС полностью.

Если рассматривали исключительно как органы налогового контроля – проверяют, требуют дополнительно доначислить налоги – говорят про управленческую деятельность. Необходимо правильно понимать свои налоговые обязанности, в срок и правильно их выполнять.

С прошлого года государственные внебюджетные фонды потеряли право контроля, исчисления и уплаты страховых взносов, контроль за ними осуществляет ФНС. Достаточно важный орган контроля.

Правовая основа деятельности ФНС, есть ФЗ о налоговых органах в РФ, есть положение о ФНС, которое после 2004 появилсь, утверждено Правительством РФ. Главная задача ФНС – контроль в области исчисления и уплаты нвлогов.

Система налоговых орагнов – состоит из определенных звеньев. Когда была создана еще ГНИ, количество таких звеньев составляло 3.

1. ФНС РФ – центральный аппарат, в ведении МинФина РФ. Это служба при МинФине.

2. На региональном уровне – региональные органы ФНС, управления ФНС.

В чьем ведении? Только ФНС!!! Никакому органу региона не применяется. И это правильно! Были попытки влиять на детельность управлений ФНС. Даже когда поэтапная реформа, Ельцин своими указами мог регулировать отношения. В Мск Управление ФНС Постановлением Правительства Мск было подчинено мэру. Через полгода отменили, это временно.

3. Территориальные – инспекции ФНС на местах. Это низовое звено. Безусловно, когда создавались налоговые органы, нижнего и верхнего – возникала проблема, эти инспекции на местах не справляются с администрированием и контролем. Была в 90-х федеральная налоговая полциия, она сопровождала проверки налоговых органах. В нижних звеньях проблемы с составов, кадрами.

В начале 2000-х гг. – новые органы, выбивающиеся из системы. Появились крупнейшие налогоплательщики – с крупнейшим оборотом – Роснефть, ростелеком, билайн, Газпром и пр. До определенного врмени администрировались в низовых звеньях. Но потом было принято политическое решение, оформлено законодательством, внесены поправки в НК РФ, появились специальные налоговые инспекции по учету крупнейших налогоплательщиков. Появились на федеральном уровне, на региональном, появились межрегиональные инспекции. В зависимости от баланса, выручки и пр. пошла отраслевая специализация. Набирать стали более высококвалифицированные кадры.

Создаются также межрегиональные налоговые инспекции. Негативно с точки зрения административного права. Вообще-то такие инспекции эффективны, там хорошие кадры, сейчас пойдет реформа – будут ликвидированы межрегиональные налоговые инспекции, в ФНС будут созданы специальные управления для налогоплательщиков. Тогда будет соответствовать принципам административного права. Большая часть налогоплательщиков контролируется внизу, крупнейшие пойдут наверх.

Министерство финансов РФ. В администрировании налогов определенная роль Минфину принадлежит. 5 новых налогов в НК РФ – платежи, которые уже есть, их платят налогоплательщики, проходят вне налоговой системы, регулируются не налоговым законодательством, в результате переговоров – кодифицируют, переносят в НК РФ. Попадают сюда – экологический сбор, еще что-то. С одной стороны, это хорошо, потому что тогда распространятся процедуры и гарантии процедур налогоплательщикам, с другой стороны, плохо, потому что тогда будет УО за неуплату. Наделены правом давать разъяснения – письма Минфина, они необязательны, но, конечно, письма Минфина важны, поскольку нужно понимать, что это политический орган, формирует позицию, эту позицию применяют налоговые органы. Это же письмо налогоплательщику освобождает налогоплательщика от штрафов за нарушение налогового законодательства, если он поступает так, как написано в этих разъяснениях.

Правительство принимает постановления с перечнями – например, по мед.услугам, лекарствам – но это чисто бланкеты. Есть Минпромторг – утверждает перечень дорогостоящих автомобилей – для повышающего коэффициента, но их нормы – бланкеты!

Деятельность ФНС – контроль за правильностью, законностью исчислений и уплаты налогоплательщиками. Сегодня информация от банка, как участника налоговых отношений, можно ее получить, банк может инциировать какие-то действия. Самое начало – оно невозможно без налогового учета. Это мера, требование законодательства – которые направлены на обеспечение всех дальнейших действия по налоговому учету. В основном – в самом низшем, черновом звене все эти действия. Есть обязательность учета всех налогоплательщиков по месту осуществления деятельности и месту нахождения недвижимого и движимого имущества, место нахождения структурных подразделений налогоплательщиков – ЮЛ. Присвоение ИНН – акт регистрации.

ЮЛ в обязательном порядке подлежит учету в нескольких случаях. Под обособленным структурным подразделением понимаем филиалы, представительства и иные.

По ФЛ – налоговый учет не обязателен. Налогоплательщик может быть поставлен на учет по месту жительства, обязательно должен быть поставлен на учет по месту нахождения недвижимого имущества или т/с. ФЛ не должно вставать на учет, только если не предприниматель без образования ЮЛ.

Основной метод налогового контроля - налоговая проверка. Не ревизия, а именно проверка. Налоговые органы РЕВИЗИЙ не проводят. Ревизия – это метод для более широких проверок, это не к налоговым органам. В арсенале налоговых органов – налоговая проверка. Делятся они на 2 вида (по месту проведения): выездные и камеральные.

Выездная – проводится по месту нахождения налогоплательщика, выезд проверяющих на место, процедуры и сроки этого «травматичного» метода. НК РФ Детально регулирует процедуру. Камеральная проверка не вызывает таких страшных последствий))

Если у ЮЛ нет возможности принять налоговиков, выделить им комнату и компьютер – можно тогда и по месту нахождения налоговых органов, но тогда проверяемый субъект все документы должны приносить в налоговый орган. В последнее время законодательство по внесению поправок в НК РФ – многое для регулирования процедур камеральных проверок. Как налогоплательщик знакомится с результатами. Проводится камеральная проверка целого пакета документов – что он делает. Нужна, например, инвентаризация (чтобы проверить, есть ли имущество на самом деле), экспертиза, привлечение экспертов, выемка (если есть опасения, угроза уничтожения документов).

Налоговый орган – может потребовать разъяснения. Елси сдали делкарацию по НДФЛ – могут потребовать счета, договоры, в рамках проведения сроков проведения проверки. Камеральная длится 3 месяца, выездная – до полугода. Может прерываться, может останавливаться. Естб мехнизмы, которые позволяют не заканчивать…

Акт проверки – важнейший документ, на его основе можно выстроить позицию. Акт проверки направляется налогоплетльщику в установленные сроки, нужно его получить, расписаться. Потом дается целый месяц – для того, чтобы представиьт возражения на этот акт проверки. На стадии составления возражений – нужен квалифицированный юрист. Будет приниматься решение по этому возражению! Вопрос об ответственности. Идут камеральные проверки, унификация процедуры. Составляются по резултатам выездных проверок. Возражения рассматриваются при обяхательном присутствии налогоплательщиков, может быть – об отсутствии нарушений, доподнительные мероприятия налогового контроля. Они направлены не на расширение ошибок, не имеют право дополнительные мероприятия устраивать для расширения объема проверки, только по тем фактам, которые уже представлены! Сегодня в НК РФ – обязательная апелляционная инстанция.

Обязательно администритивное обращение – апелляционное обращение, в инпекции, там многие вопросы де-факт решаются. Идет торг. А суть обращения в том, что приостанавливается исполнение решение налогового органа.

Рискоориентированный подход при проведении налогового контроля – это реалии дня! В чем суть подхода? Определено в ФЗ №294-ФЗ « о защите прав ЮЛ и частных предпринимателей при осуществлении государственного и муниципального контроля». Все хвалят этот закон – но именно там это опнятие! Онразрешен при применении контрлирующих органов, определяет, кого проверять, как часто, а кого не проверять вообще. Налоговые органы могут избирательно применять методы налогового контроля, исходя из той информации, которую они получили. Выводы ирешения принимаются при помощи цифровых технологий, нформационных систем – АИС Налог-3. Модули, модификации. Инициатор – Егоров. Вторая система – АСК НДС-2. Есть приказы ФНС 2016 г., положение об автоматизированнйо информационной системе «АИС налог-3». Единая информационная система, которая обеспечивает автоматизацию деятельности по всем выполняемым функциям. Скоро система будет запущена в полном объеме. Сводит к мнимум все эти регистрации. Сейчас декларации в электронном виде по НДС, формируется система АСК НДС-2. Сохраняются все счета-фактуры, налоговые делкарации, информации о сделках – фактически создается налоговая история компании. Анализ и наблюдение за налогоплательщиками. Наблюдение с помощью системы – АСК НДС-2.

Лучше даже не проверять, а вызвать на комиссию. Изменяеся парадигма налогового контроля.

15.04.19

… пропустил минут 10

Что-то про финансовый мониторинг говорим.

Организайии вправе обратиться в налоговый орган с заявлением при соблюдении одновременно ряда условий. Одна из условий – совокупноая стоимость акцизов, НДПИ, НДС, налога на прибыль, подлежащих уплате ща календарный год, предшестующий подаче заявдению о проведении финансового мониторинга – СОСТАВЛЯЕТ 300 МЛН РУБЛЕЙ.

При установлении этой суммы сразу стало понятно, кто попадет. Всего 16 налогоплательщиков на РФ. 16 налгоплательщиков получили право на проведение налогового мониторинга. ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА ИСКЛЮЧАЕТ ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.

ПЕРИОД НАЛОГОВОГО МОНИТОРИНГА – 1 КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД.

В силу того что, тот институт применяется в отнощении 16 налгоплательщиков, некоторые считают, что это не институт ФП.

Налоовый мониторинг ввели для тоо, чтобы ввести иностранные практики в РФ.

Заявление подается по мету учета налогопдаьельщика оно рассмаривается. Если удовлетворяется, то с налогоплательщиком заключается соглашение о проведении налогового монитринга.

Нужно еще представиьь проект егламента информационного взаимодействия.

Если при проведении наблюдения за операциями выявлены противоречия между сведениями в представленных документов, либо выявлены несоответствия между представленными и имеющимися у налоговых органов сведениями, то налоговый орган направляет тпредставлеие о направлении ПОЯСНЕНИЙ… то есть не нужны юристы, ответственность переносим на налоговый оргна.

Если налоговый орган выявит нарушения…, налоговый орган составляет МОТИВИРОВАННОЕ МНЕНИЕ налогового органа. Если соглашаемся с ним – делаем, что написано, если не согласны – то проводится согласительная процедура. Здорово, замечательно. Это было бы замечательно, если бы право на провеление налогового могиторинга имели все налогоплательщики. Но говорим сейчас очень критично к этому институту, так как нарушается принцип равенства. Всего 16 налогоплательщиков попали в налоговый мониторинг.

Налоговому мониторингу КС РФ особо не уделил время.

Идем дальше.

В самом акте налоговой проверки не содержится ввывол или оешение о привечении к налогоплательщика к ответственость.

Есть вводная часть, описательная часть, резолютивная часть. Но не делается вывод о совершенном правонарушении. Акт налоговой проверки очень важный документ для юриста. Изучаем с точки зрения фактов и выводов проверки.

Случай:

Все федеральные образовательные учреждения могут сдавать в аренду помещения. Надо ли платить налог на прибыль. Чей это доход когда сдаем в аренду фед имущества? Это доход федерального бюджета, а не наш. Нам разрешили забирать себе для целевого финансирования. Но ВАС РФ сделал вывод чт онадо облагать. Соответтсвенно все суды следовали позиции ВАС РФ. В такой ситуации надежд не было. Но МФ прочитала акт. Налоговики посчитали арендную плату, но забыли написать расходы. А расходы были – уборка, дератизация и так далее, подкрашивали и так далее. Собрала документы. В акте ни слова про расходы. А в соответтсвии с налоговым кодексом с разницы нужно платить налоги. Выигради дело в связи с тем, что налоговики не посчитали расходы. НАДО ВКЛЮЧИТЬ ЮРИДИЧЕСКУЮ ЛОГИКУ.

ОБЯЗАТЕЛЬНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ В СВОИХ ЖОКУМЕНТОВ НУМЕРАЦИЮ НОМЕРОВ ДЕЛА! Как только начался процесс, надо взять номера материалов – это ПСИХОЛОГИЧЕСКИ ВЛИЯЕТ НА СУДЕЙ ОНИ ОЦЕНЯТ. СУДУ ТЕМ САМЫМ ПОДКИДЫВАЕМ СУДУ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА.

Ссылка на лист дела!!!

Итак, акт. Подписали/не подписали. НУЖНО ЕГО ВСЕГДА ПОДПИСЫВАТЬ. Ничего не дает неподписание.

Налоговый орган который нас проверял, принмает решенеи о привлечении к ответственности. А что дальше?

1. Можно согласиться и оплатить. На этом вопрос решается.

2. Можно поторговаться. Эт орешение вступит в силу после рассмотрения жалобы в управление ФНС в том регионе, где была проверка. То есть в управления идем. Там зачастую торгуются. После упарвления будет суд. Управления ввели после того, как в 2000-х суды были щзавалены налоговыми спорами .ввели промежуточную инстанцию – управления ФНС. Снизили в 3 раза дела, которые доходят до суда. ТУТ УПАРВЛЕНИЕ – либо оставляет решение без изменения, либо изменяет. После проверки – вступает в силу. Потом начисляется недоимка, пеня, суммы штрафов за нарущение налогового законодательства.

Для ЮЛ все плохо. Потому что надоимку и пени взыкаиь могут налоговые органы в бесспорном порядке. То есть банк спишет недоимку и пени. Штрафы взыскиваются – только в суде

С ФЛ недоимку и пени можно взыскать только в судебном порядке.

Тут начинается спринтерский бег – как спасти деньги ЮЛ? есть механизм наложения взыскания не только на деньги, но и на имущество.

Нужно применить правовые механизмы для того, чтобы не забрали деньги? В суде попросит применение обеспечительных мер!!! То есть суд принимает обеспечительную меру – о запрете взыскании пеней… суд сегодня неохотно это делает. Делает как правило при предоставлении банковской гарантии. Банковская гарантия гарантирует что в случае выигрыша налоговиками, а денег у нас не будет, то заплатит банк.

Заявление о применении обеспечительных мер --- дальше спокойно готовимся к суду. Удовлетворит ли суд? Другой вопрос – это процессуальные моменты.

Процесс – это борьба. Здесь все средства хороши. Иногда нужно иллюзионировать, вживаться в роль.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Наша кафедра считает, что вида ответственности «налоговая» -нет. Это фикция. Есть ответственность а нарушение налогового законодательства. 2 вида ответственности:

1. Уголовная ответственность

2. Административная ответственность – в КоАП

3. Административная ответственность – в НК РФ.

То есть и в КоАПе, и в НК РФ.

Налоговой ответственности нет. В НК РФ предусмотрена ответтсвенность в виде штрафа. Мера одна – штраф.

Штраф может быть:

1. В твердой сумме – 1000, 5000, 10000

2. В процентах к неуплаченной сумме налога.

Это все административная ответственность.

Почему именно административной мы считаем? Утилитарный подход. Когда есть стройный подход к видам ответственности, проще работать.

Раньше не было НК РФ. Были обычные законы. Было написано, что все суммы налогов и штрафы взыскиваются в бесспорном порядке. Налогоплательщики кинулись в КС РФ. Тогда КС РФ был в Москве. Он принимал тогда хорошие решения. В 19998 году рассмотрел жалобы ряд налогоплательщиков. МФ тоже участвовала в этом деле. Сказали ,что ответственность эта – административная. И здесь без вины привлечь нельзя. КС РФ поддержал позицию МФ. А кто должен доказать вину? Суд. Поэтому нельзя говорить об особом характере налоговой ответственности. КС РФ еще сказал ,что грабительским размер штрафа тоже не может быть. После этого решения КС РФ больше в бесспорном порядке не взыскивали.

Итак, вину нужно устанавливать, давность привлечения к ответтсенности.

Налоговое правонарушение – виново совершеннное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим кодексом уставновлена ответственность.

Можно привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения с 16 лет.

Установлены определнные гаранти:

Запрет поатороого привлечения к ответственности за одно и то же деяние. Необходимо установление факта совершения данног оправонарушения решением налоговог ооргана, вступившм в силу.

Установлены ОИ…(ПД):

1. Отсутствие события

2. Отсутствие вины. Форма вины влияет на размер штрафных санкций

3. Не достиг 16 летнего возраста

4. Истечения сроков давности привлечения к ответственности – срок 3 года.

Есть обстоятельства, исключающие вину – стихийные бедствия, непреодолимые обстоятельства…

…

22.04.19