Органы и агенты валютного контроля.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) — упраздненный в 2016 году федеральный орган исполнительной власти. Осуществлял функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, функции органа валютного контроля, а также функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций и находившийся в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

С 2016 года служба была упразднена, а полномочия переданы:

• Федеральному казначейству — по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций;

• Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе — функции органа валютного контроля.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляла контроль и надзор за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензирования и разрешений.

Федеральная служба и ее территориальные органы имели права:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов (за исключением кредитных организаций и валютных бирж);

• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

• применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

К органам валютного контроля в России относят

• Центральный банк РФ,

• федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ.

До 2016 года времени таким органом являлась Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), находившаяся в ведении Минфина России. Указом Президента РФ от 2 февраля 2016 г. №41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» постановлено упразднить Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и передать функции Росфиннадзора как органа валютного контроля Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.

Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции (акты органов валютного контроля), только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством РФ и актами органов валютного регулирования. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций (ч. 5 ст. 4 Закона).

Агенты валютного контроля — уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (ч. 3 ст. 22 Закона).

Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными нормативными актами.

Так, Правительство РФ как орган валютного контроля в соответствии с полномочиями в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики осуществляет согласно Конституции РФ, федеральным конституционным законам, федеральным законам, нормативным Указам Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»).

• В частности, Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Банком России.

• Кроме того, оно руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами.

Банк России осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами валютного контроля, как уполномоченные банки.

Уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Центрального банка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Центрального банка РФ филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющих право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленные Центральным банком РФ.

Контроль за выполнением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции наряду с иными видами контроля валютный контроль согласно законодательству государств — членов таможенного союза. Так, Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля осуществляет контроль в установленной сфере деятельности

• за валютными операциями, связанными

• с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС,

• с ввозом товаров в не и их вывозом из Российской Федерации,

• а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из нее, условиям лицензий и разрешений.

В соответствии с российским законодательством к задачам налоговых органов отнесен не только контроль за соблюдением налогового законодательства и за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, других обязательных платежей, но и контроль и надзор за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба, являясь органом валютного контроля, выполняет функции, связанные с осуществлением валютного контроля, в пределах компетенции налоговых органов. Так, Федеральная налоговая служба в установленной сфере деятельности осуществляет контроль

• за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства РФ, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из нее, условиям лицензий и разрешений,

• а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, и представлять отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам).

Анализ законодательства показывает, что полномочия органов валютного контроля несколько шире полномочий агентов валютного контроля. Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации. Агенты валютного контроля таким правом не наделены.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:

1. проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2. проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3. запрашивать и получать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

1. осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2. представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.

Органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, установленных Правительством РФ по согласованию с Банком России. При этом сами органы и агенты, а также их должностные лица обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий. Следует обратить внимание на новеллу валютного законодательства о том, что представление и передача документов и информации агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам и таможенными и налоговыми органами агентам валютного контроля в объеме и порядке, указанных в ч. 13—16 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой, иной охраняемой законом тайны, а также нарушением требования об обеспечении конфиденциальности в отношении другой информации, которая стала известна таможенным и налоговым органам и агентам валютного контроля при осуществлении их полномочий (ч. 82 ст. 23 Закона).

К исключительной компетенции органов валютного контроля отнесено право:

1. выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2. применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

К исключительной компетенции агентов валютного контроля отнесено право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов целый ряд документов (копии документов), связанных с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе

• документы, удостоверяющие личность физического лица;

• документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

• документы, удостоверяющие статус юридического лица (для нерезидентов), документ о государственной регистрации юридического лица (для резидентов);

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;

• таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из нее товаров, российской и иностранной валюты, а также внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме и т. п. (ч. 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

+ Права и обязанности резидентов и нерезидентов

Законом подробно урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов, касающиеся проведения валютного контроля. Так, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с российской валютой и ценными бумагами в валюте Российской Федерации, имеют право:

1. знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2. обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля в порядке, утвержденном российским законодательством;

3. на возмещение в установленном порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, обязаны:

1. представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, запрашиваемые в соответствии с положениями Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;

2. вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность всех документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3. выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений.