4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.

С семинара Ема:

Функции налогов.

• фискальная (пополнение казны) (она превалирует)

• регулятивная (регулирует поведение налогоплательщиков – бить или не бить по карману в зависимости от чего-то)

Понятие «функция налога» широко используется на практике, однако в теории налогового права значение этого термина окончательно не определено.

Однако при выделении функций налога необходимо использовать следующие критерии. Функция налога:

• производна от его сущности и определяется назначением налога в обществе;

• демонстрирует направления воздействия налогообложения на общественные отношения я

• отражает наиболее существенные черты права и направлена на решение коренных задач, стоящих перед правом на современном этапе развития общества;

• указывает направление активного действия права, упорядочивает налоговые отношения

• должна отвечать критерию постоянства — стабильность , непрерывность, длительность действия функций.

В учебнике Пепеляева предложено следующее определение:

Функция налога — это направление правового воздействия норм налогового права на общественные отношения , обладающее постоянством, раскрывающее сущность налога и реализующее социальное назначение государства.

Проблема функций налога изучается на протяжении довольно продолжительного времени, но исследователи не пришли к единому мнению относительно количества функций налога, их взаимосвязанности и приоритетности. Одни ученые выделяют три функции : фискальную , распределительную и стимулирующую, другие добавляют к вышеназванным контрольную и поощрительную. Третьи рассматривают распределительную и фискальную функции как синонимы и добавляют к ним контрольную функцию. Другие выделяют еще больше функций налога: контрольную, межотраслевую, фискальную, стимулирующую, правовую и внешнеэкономическую.

Высказывается даже мнение, что налог не исполняет никаких функций, и что функция — атрибут системы налогообложения.

Причина разногласий — отсутсвие универсальных критериев выделение функций налога.

Виды функций налога:

Фискальная функция. Большинство экономистов утверждают, что в фискальной функции отражается главная функция налогов — формирование бюджетного фонда государства. C помощью фискальной функции образуется государственный денежный фонд и создаются материальные условия существования и функционирования государства.

Регулирующая функция налогов.

Начиная с 30- х годов XIX фискальная функция уже не считалась единственной присущей налогу. Возрастает роль регулирующей функции налога, так как главными ориентирами государства становится обеспечение не только экономического роста, но и социального спокойствия.

Налогами, как правило, облагается любая деятельность, способная приносить доход, а поэтому налогообложению подвержен каждый активный субъект. Индивид лишен права выбора: платить или не платить налог. Общеобязательность налогообложения достигается путем установления различных налоговых обязательств, сопутствующих тому или иному виду деятельности. В этом заключается относительность регулирующей деятельности . То есть влиянию налогообложению подтвержден каждый активный налогоплательщик.

Регулирование не может означать только стимулирование — это лишь одна сторона медали. На другой стороне находит дестимулирование как воплощение интересов государства.

Регулирующая функция не может рассматриваться как дополнение к фискальной. Содержание регулирующей функции гораздо шире и не может сводится только к экономическому воздействию на уровень производства и потребления. Содержание регулирующей функции поглощает стимулирование и дестимулирование, а также изменение общественных отношений, связанное с налогом причинно-следственными связями. Также важно подчеркнуть и объективно существующий механизм влияния на налогоплательщиков (вне зависимости от государства).

Может ли налог обладать только фискальной или только регулирующей функцией? Нет, налог всегда будет обладать фискальной функцией, они идут в бюджет. Любое лишение права собственности будет влиять на поведение налогоплательщика, поэтому регулирующая функция тоже будет присутствовать всегда.

В таможенных, экологических налогах сильно прослеживается регулирование. Также существуют специальные налоговые режимы (ИП и ООО (с определенными условиями, если это малый и средний бизнес)). Налог на профессиональный доход – так называемый «налог на самозанятость». Специальные режимы выгодны государству ещё тому, что малый и средний бизнес при таких благоприятных условиях выходит из тени – они будут платить н

Ещё один пример: единый сельхоз налог. Внутри самого налога могут вводиться пониженные ставки, определенные вычеты и т.д.

(Правильнее говорить «увеличить налоговое бремя», а не «увеличить налоговую ставку». Увеличение ставки не означает, что увеличится бремя)

Выделение в регулирующей функции отдельных подфункций — стимулирующей, дестимулирующей и воспроизводительной неверно, поскольку каждая в отдельности подфункция не отвечает признакам выделенных функций. То есть это частные проявления регулирующей функции.

Регулирующая функция налога законодательно закреплена. Так, выделяют три функции права: регулирующую, охранительную, воспитательную. Широкий спектр мер ответственности предусмотрен за нарушение налоговых норм: уголовная и административная ответственность. То есть регулирующая функция налога обусловлена его правовой природой.

Регулирующему свойству налогу присущи и психологические моменты, сопутствующие налогообложению. Очевидно, что фискальные свойства налога (собираемость) реализуется при добровольном соблюдении и одобрении налоговых обязательств теми, на кого направлен налог— т.е. на налогоплательщика. То есть каждому типу общества свойственен свой налоговым оптимум , который учитывает национальный менталитет, исторические традиции и нравственные нормы.

Д/з на 21.12.2021

Виды налогов. Специальный налоговый режим.

Принципы налогообложения. Адама Смита. Почему именно его? Какие принципы в современном законодательстве?

Начнем состав налогов по элементам.