- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
Изъятия
Законодателем предусмотрены изъятия из налогооблагаемого дохода (отдельные виды доходов не учитываются при определении суммы облагаемого дохода):
а) поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица (компенсации, связанные с возмещением вреда, выплаты в связи со стихийными бедствиями);
б) поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов (мелкие подарки и выплаты, продажа собранных в лесу грибов);
в) доходы, которые направлены на достижение фактического равенства налогоплательщиков (суммы алиментов, выплат работникам при рождении ребенка);
г) направленность на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица (выплаты донорам, вознаграждение за передачу в государственную собственность кладов);
Скидки
Скидки связаны не с доходами, а с расходами плательщика. Доход плательщика может быть уменьшен в суммах, затраченных на цели, поощряемые обществом и государством. Например, согласно пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговая база уменьшается на суммы пожертвований благотворительным, религиозным и некоммерческим организациям (с рядом ограничений). К скидкам можно было бы отнести и имущественные налоговые вычеты.
Льгота может объединять признаки и изъятия, и скидки, например, когда изъятие из налогообложения определенных средств обусловливается несением расходов из этих средств. Так, выделенные крестьянину бюджетные средства не включаются в налоговую базу, если они израсходованы на приобретение семян, кормов, удобрений и так далее (п. 13.1 ст. 217 НК РФ).
Иногда скидки и изъятия могут регулироваться в рамках одной статьи НК РФ. Так, ст. 220 регулирует и изъятия (суммы, полученные от продажи жилья), и скидки (затраты на строительство, приобретение жилья).
Освобождения
Налоговый кредит – это льгота, объект которой составляют не доходы и не расходы плательщика, а исчисленная (окладная сумма) налога. Формы этой льготы бывают разными: сокращение общей суммы налога, реже – ставки налога, отсрочка или рассрочка платежа. Случай применения такой льготы в гл. 23 НК РФ один – это кредит на заграничные налоги: сумма подоходного налога, уплачиваемого налоговым резидентом РФ, подлежит уменьшению на сумму подоходного налога, уплаченного за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранных государств, но только если это предусмотрено соответствующим международным договором об избежании двойного налогообложения (ст. 214, 232 НК РФ). Другим примером служит вычет из суммы налога на доходы уплаченной ранее суммы торгового сбора (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Необлагаемый минимум доходов
Налогообложению подлежат лишь доходы плательщика, превышающие установленный минимум. Суть этой льготы – вывести из-под налогообложения ту часть доходов, которая предназначена для удовлетворения минимальных жизненных потребностей человека. В количественном выражении необлагаемый минимум не может быть меньше прожиточного минимума. Наряду с социальными мотивами, веским аргументом за введение необлагаемого минимума послужила финансовая практика: налогообложение мелких доходов было сопряжено со значительными затратами сил и средств, в связи с чем поступления не покрывали расходов. Кроме того, налоговые органы отвлекали свое внимание от действительно крупных доходов, что оборачивалось дополнительными убытками для бюджета.
В законодательстве СССР необлагаемый минимум использовали только в отношении тех лиц, которые получали доход в пределах этого минимума (например, 100 рублей для лиц, относящихся к категории рабочих и служащих). Стоило получить доход в большей сумме, например, 101 рубль, как обложению подвергали весь доход, а не 1 рубль.
В РФ необлагаемый минимум, который имеет название «стандартный налоговый вычет», фактически не выполняет своего предназначения. Первоначально его размер совпадал с размером МРОТ. НК РФ установил его в твердой сумме – 400 рублей (в десятки раз ниже прожиточного минимума) и предоставлял лицу до тех пор, пока его доход не превышал 20 тысяч рублей (с 2009 года – 40 тысяч рублей). Вместо увеличения необлагаемого минимума произошла его полная отмена с 1 января 2012 года (за исключением вычета для ограниченной категории граждан – п. 1 ст. 218 НК РФ). Параллельно были увеличены вычеты для граждан, имеющих детей.
Социальные налоговые вычеты
Необлагаемый минимум должен дополняться другими вычетами социального значения. Затраты для удовлетворения таких потребностей, как получение образования, поддержание здоровья, покупку жилья также следует признать вынужденными. Следовательно, необходимо освободить из-под налогообложения средства, направляемые на эти нужды. Это можно делать по-разному:
а) установить в законе перечень конкретных оснований для вычета, его условия и размеры (метод постатейного вычета издержек); основной недостаток заключается в необходимости налогоплательщику вести строгий учет и документально обосновывать налоговому органу свое право;
б) установить дополнительно к необлагаемому минимуму социальный вычет в твердой сумме, исчисленной в усредненном значении, покрывающей средние расходы на перечисленные цели (метод вычета фиксированной суммы); недостаток состоит в том, что индивидуальные потребности могут намного превышать средние, поэтому наиболее комфортным для налогоплательщика является сочетание обоих подходов;
Социальные налоговые вычеты появились в РФ сравнительно недавно. До введения в действие части второй НК РФ (2001 год) граждане имели право только на необлагаемый минимум дохода и скидку на содержание детей и иждивенцев. НК РФ предусматривает постатейный вычет социальных расходов. В их состав включаются затраты на обучение, лечение, приобретение медикаментов, страхование здоровья, негосударственное пенсионное обеспечение, дополнительное государственное пенсионное обеспечение.
В отдельную группу законодатель выделил расходы налогоплательщика на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, земельного участка, а также погашение процентов по целевым займам на улучшение жилищных условий. Эти вычеты НК РФ называет имущественными налоговыми вычетами (ст. 220).
Законодатель пытается не допустить злоупотреблений следующими способами:
а) размер вычетов (например, затраты на строительство или приобретение жилья не могут превышать 2 млн рублей; общая сумма иных социальных вычетов не может превышать 120 тысяч рублей в каждом налоговом периоде);
б) порядок несения затрат (например, образовательное или медицинское учреждение, услуги которых оплатил налогоплательщик, должны иметь соответствующие лицензии);
в) ограничение перечня соответствующих услуг (например, перечень лекарственных средств, затраты на приобретение которых можно вычесть, утверждается Правительством РФ; приобретаемое жилье должно находиться в России);
г) ограничение кратности применения вычета (если образовательный вычет предоставляется при получении и первого, и последующего получения образований, то повторного предоставления жилищного налогового вычета законодатель не допускает);
д) документальное подтверждение понесенных затрат (например, налоговый вычет стоимости медикаментов возможен при предоставлении не только кассового чека, но и рецепта лечащего врача);
е) круг лиц, имеющих право на вычеты (в большинстве случаев налоговые нерезиденты не имеют права на получения социальных налоговых вычетов, поскольку соответствующую поддержку они получают в стране своего резидентства, однако могут быть исключения, направленные, например, на привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, содействие переселению из-за рубежа соотечественников;
Расходы на содержание материально зависимых лиц
В зависимости от количества детей, их здоровья НК РФ предусматривает стандартный вычет из дохода каждого родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) в размере от 1400 до 3000 рублей в месяц. При этом он перестает предоставляться лицу, как только его совокупный доход, полученный с начала года, достигнет определенной суммы (280 тысяч рублей, то есть около 25 тысяч рублей в месяц). Для расходов на обучение собственных или подопечных детей установлено ограничение суммы (до 50 тысяч рублей на каждого ребенка и на обоих родителей) и ограничение по возрасту детей (до достижения 24 лет).
Д/з
ЦБ и валютное регулирование, контроль
06.05.2022